税务师

一、单项选择题

1、依据规定，自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，(　)。

A、减半征收企业所得税

B、暂免征收企业所得税

C、减按90%征收企业所得税

D、减计80%征收企业所得税

2、节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年(　)个月内，完成项目享受优惠备案。

A、4

B、3

C、2

D、5

3、某居民企业2018年自行计算的应纳税所得额为375万元，经税务机关审核发现该企业2013年取得符合条件的财政资金120万元，当年企业作为不征税收入处理，企业该项资金一直未发生支出同时也未缴回财政部门，营业外支出的账户中有支付的行政性罚款4万元，假设企业其他的核算都是正确的，2018年该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

A、94.75

B、123.75

C、124.75

D、93.75

4、甲企业属于创业投资企业，2017年7月1日向乙企业(初创科技型企业)投资250万元，股权持有到2019年12月31日。2015年税务机构核定的未弥补亏损额为189万元，甲企业2019年度生产经营所得为450万元，则甲企业2019年应纳税所得额为(　)万元。

A、275

B、68.75

C、86

D、112.5

5、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理的说法，正确的是(　)。

A、开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除

B、因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10%在税前扣除

C、企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除

D、开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除

6、2018年房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购买者的按揭贷款提供价值1500万元的担保。下列关于该担保金税务处理的说法中，正确的是(　)。

A、可以从销售收入中扣减

B、作为销售费用在税前列支

C、作为财务费用在税前列支

D、实际发生损失时可以据实扣除

7、下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是(　)。

A、采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现

B、采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现

C、企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现

D、采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现

8、2018年10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12月31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额8000万元，其中基价为6000万元，超基价部分应分给经纪公司400万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入(　)万元。

A、6000

B、6400

C、7600

D、8000

9、根据规定，存货报废损失占企业该类资产计税成本(　)以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告。

A、5%

B、10%

C、15%

D、20%

10、非居民企业甲企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年6月从我国境内乙企业取得有形动产租赁含税收入共计800万元，该笔收入与在我国境内设立的机构、场所没有实际联系，同时发生业务成本费用共计400万元。甲企业就租赁收入应缴纳的企业所得税为(　)万元。

A、200

B、68.5

C、68.97

D、71.25

11、某公司2018年实际支出的工资、薪金总额为200万元(包括支付给季节工的工资10万元)，实际扣除的三项经费合计40万元，其中福利费本期发生32万元(包括支付给季节工的福利费1万元)，拨缴的工会经费5万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费3万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为(　)万元。

A、0

B、7.75

C、5

D、35.50

12、2018年度，某企业财务资料显示，开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，不含税收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万元为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为(　)万元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.4

13、2016年初A居民企业以实物资产800万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2018年5月，B企业宣告分配上年股息300万元。2018年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入1000万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是(　)。

A、A企业取得股权转让所得290万元

B、A企业应确认投资的股息所得90万元

C、A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

14、2018年3月份，某商贸公司对使用了8年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧160万元。2018年7月末，仓库建造完工并投入使用，支付工程款560万元。税法规定新建仓库的使用年限为20年，采用直线法计提折旧。2018年税前应扣除的折旧为(　)万元。

A、7

B、15.56

C、14.58

D、6.8

15、2018年某居民企业实现商品不含税销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2018年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计(　)万元。

A、294.5

B、310

C、325.5

D、330

16、某科技型中小企业2018年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2018年7月开发完成并使用，按10年进行摊销，则该企业2018年可以税前扣除的研发费用金额为(　)万元。

A、30

B、39

C、33.5

D、50.75

17、核定征收企业所得税的，税务机关应在每年(　)月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

A、3

B、5

C、6

D、12

18、某食品加工厂雇用职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2019年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2019年该食品加工厂应缴纳企业所得税(　)万元。

A、2.03

B、1.62

C、0.41

D、0.81

19、根据企业所得税的规定，下列说法不正确的是(　)。

A、国债利息收入免征企业所得税

B、非居民企业从居民企业取得的股息红利免征企业所得税

C、工业企业销售货物收入征收企业所得税

D、对企业取得的2009年以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税

20、下列关于企业所得税纳税地点的表述中，错误的是(　)。

A、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税

B、非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

C、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

D、非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点

21、企业缴纳的下列保险金不得在税前扣除的是(　)。

A、企业按照规定标准为全体职工支付的补充养老保险费

B、企业参加财产保险，按规定标准缴纳的保险费

C、企业依照标准为职工缴纳的社会保险费

D、企业为职工支付的商业保险费

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