税务师

1、下列关于涉税服务制度的规范管理的说法不正确的是(　)。

A、通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员,可以进入税务师事务所等涉税专业服务机构中,从事税务代理、税务鉴证、税务审计和税务咨询等服务

B、2015年，根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由水平评价类调整为准入类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划

C、2016年5月，中国注册税务师协会先后发布了《税务师职业资格证书登记服务办法(试

行)》《中国注册税务师协会行业诚信记录管理办法(试行)》和《中国注册税务师协会税务师事务所综合评价办法(试行)》，为税务师行业自律管理、规范服务和转型升级创造了较为完善的制度保证

D、2016年6月，国家税务总局发布关于《建立税务机关 涉税专业服务社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知》，是新时期指导涉税专业服务社会组织发展、构建税收共治格局的重要指导文件

2、下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是(　)。

A、外汇收支鉴证

B、银行储蓄存款鉴证

C、企业会计报表鉴证

D、企业所得税资产损失鉴证

3、下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是(　)。

A、涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

B、在涉税服务过程中产生的税收法律责任，是由于纳税人的原因所造成，因为签订了代理合同，其责任承担者应为代理人

C、在涉税服务过程中产生的税收法律责任，是由于代理人的原因所造成，其责任承担者也应为纳税人或扣缴义务人，代理人不用承担赔偿责任

D、在涉税服务过程中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任

4、税收法律责任的不转嫁性意味着税务师在代理过程中(　)。

A、不承担任何代理过错

B、承担全部过错

C、只有因代理人工作过失才承担相应责任

D、税务师可以根据税收法律责任的不转嫁性原则自由选择是否承担责任

5、纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的(　)执业原则。

A、自愿委托原则

B、依法涉税服务原则

C、独立、公正原则

D、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

6、2009年12月2日，国家税务总局出台了(　)，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税服务的业务标准，保障了涉税中介服务当事人的合法权益，促进了税收专业服务市场的健康发展。

A、《注册税务师资格制度暂行规定》

B、《税务代理试行办法》

C、《关于印发〈注册税务师执业基本准则〉的通知》

D、《注册税务师管理暂行办法》

7、下列有关税务师代理范围和税务师权利和义务的表述，正确的是(　)。

A、经纳税人同意，税务师可以代理领购增值税专用发票

B、税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记

C、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不用对其结果负责

D、税务师承办业务时不得以个人名义承揽业务

8、大明税务师事务所的税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务，在执业期间，下列事项符合规定的是(　)。

A、李某购买了兴隆公司10股股票

B、双方约定，对事务所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳的税可以按10%的比例提成

C、要求兴隆公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题

D、要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒

9、税务师执业时，遇到下列情形，可以出具有关报告的是(　)。

A、委托人示意其作不实报告或者不当证明的

B、委托人故意不提供有关资料和文件的

C、委托人部分资料遗失

D、因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

10、税务师应当拒绝出具有关报告的情形不包括(　)。

A、委托人示意其作不实报告或不当证明

B、因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的

C、委托人提供完整的审核资料

D、委托人故意不提供有关资料和文件的

11、下列情况属于税务代理关系自然终止的是(　)。

A、税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成

B、委托人死亡

C、委托人自行实施违反国家法律、法规的行为

D、税务师事务所破产

12、下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是(　)。

A、税务师延时提供服务

B、税务师事务所解散

C、税务师事务所因经营不善破产

D、税务师未按代理协议的约定提供服务

13、下列关于税务代理的法律责任的表述，错误的是(　)。

A、如因委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金

B、某税务师允许他人以本人名义执业，应由省税务局予以警告或处以1000元以上至1万元以下罚款

C、税务师触犯刑律，构成犯罪的，应移送司法部门依法惩处

D、税务师与被代理人互相勾结，偷税抗税、共同违法，双方共同承担法律责任

14、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的(　)。

A、除由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，同时处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

B、除由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

C、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款1倍以上3倍以下的罚款

D、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

15、下列对税务师职业道德的表述，错误的是(　)。

A、税务师要以税法为行为准绳，遵守有关的法律和行政法规

B、税务师要遵守本行业自律组织的规则

C、税务师要遵守所属单位的管理规定

D、任何情况下，税务师都必须为委托人保守秘密

参考答案及解析：

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 2015年，根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 涉税鉴证业务包括：(1)企业所得税汇算清缴申报的鉴证;(2)企业所得税税前弥补亏损和资产损失的鉴证;(3)土地增值税清算的鉴证;(4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转嫁征纳关系，所以选项B、D不正确;若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求，所以选项C不正确。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 税收法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 《关于印发〈注册税务师执业基本准则〉的通知》的出台，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税服务的业务标准，保障了涉税中介服务当事人的合法权益，促进了税收专业服务市场的健康发展。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务，或擅自收费。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，选项A是错误的;税务师不得索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益，所以，选项B和选项C是错误的。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务师应当拒绝出具有关报告的情形：

(1)委托人示意其作不实报告或不当证明;

(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;

(3)因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止，所以选项A正确。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：

(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 ;

(2)税务师事务所被注销资格;

(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 某税务师允许他人以本人名义执业，应由省税务局予以警告或处以1000元以上至5000元以下罚款。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 在涉税服务过程中，税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若税务师得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的，税务师可以将相关资料提供给第三者。

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