税务师

一、单项选择题

1、下列关于房产税纳税人的表述中，不符合法律制度规定的是(　)。

A、甲企业无租使用他人房产，由出租人缴纳

B、房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

C、刘某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人

D、房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

2、下列属于房产税征税范围，应纳房产税的是(　)。

A、某市的露天游泳池

B、工矿区内的砖瓦石灰窑

C、建制镇内的房屋

D、房地产开发企业开发的待售商品房

3、市区某企业房产原值共2500万元，2018年5月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润50万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2018年度应纳房产税(　)万元。(不动产租赁增值税采用简易办法计算)

A、16.91

B、24.91

C、28.53

D、16.8

4、下列关于地下建筑物房产税的表述中正确的是(　)。

A、单独建造的地下建筑物不缴纳房产税

B、对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分和地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税

C、地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10%～30%作为应税房产原值

D、地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值

5、某企业2018年有一处地下建筑物，为商业用途房产(房产原值80万元)，10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2018年该企业应缴纳房产税(　)元。

A、3920

B、4312

C、4704

D、4820

6、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税，其中没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由(　)参照同类房产核定房产原值。

A、房产所在地税务机关

B、代管人所在地税务机关

C、产权所有人所在地税务机关

D、国家税务总局

二、多项选择题

1、下列关于房产税征税办法的表述中正确的有(　)。

A、房屋出典期间，承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税

B、个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税

C、融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定，确定纳税人后，从租计征房产税

D、产权所有人在房产关系上，与承典人发生争议的，由代管人或使用人为纳税人

E、以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税

2、下列属于房产税纳税义务人的有(　)。

A、房屋的产权所有人

B、房屋使用人

C、房屋承典人

D、房屋代管人

E、房屋出典人

3、下列房产中，应征收房产税的有(　)。

A、个人所有的经营性房产

B、宗教寺庙出租的房产

C、人民团体自用的房产

D、老年服务机构自用房产

E、政府机关自用的房产

4、张某在市区有两处住房，将其中的一处于2018年8月1日出租给某个体户用于开办超市，每月租金为10000元;将另一处于2018年11月1日出租给个人居住，每月租金为3000元。则下列表述中正确的有(　)。(以上租金均为不含税价格)

A、出租给个体户的房产适用12%的税率

B、出租的两处住房，都适用4%的税率计征房产税

C、出租给个人的住房免征房产税

D、张某2017年应纳房产税为6240元

E、张某2017年应纳房产税为2240元

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 该企业2018年1月份至4月份应纳房产税=2500×(1-20%)×1.2%×4÷12=8(万元);该企业2018年5月份至12月份应纳房产税=2500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%×8÷12+50÷(1+5%)×12%=16.91(万元);所以，该企业2018年全年应纳房产税=8+16.91=24.91(万元)。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，地下建筑物需要缴纳房产税;选项C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值;选项D，地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 应缴纳房产税=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10÷12=3920(元)

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税，其中没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地税务机关参照同类房产核定房产原值。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 个人拥有的非营业房产，即使在城市，也是免征房产税的;融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

2、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人;产权出典的，由承典人纳税;产权未确定和承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

3、

【正确答案】 AB

【答案解析】 出租及经营性房产均需要征收房产税。

4、

【正确答案】 BE

【答案解析】 自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，所以选项A错误，选项B正确。张某2018年应纳房产税=(10000×5+3000×2)×4%=2240(元)。

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