税务师

一、单项选择题(共20题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.下列有关税务师事务所设立的说法，正确的是(　)。

A.税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构，由税务师出资设立

B.税务师事务所采取公司制组织形式

C.合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之三十

D.税务师事务所字号可以与已经行政登记的税务师事务所字号重复

『正确答案』A

『答案解析』

选项B，税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式;

选项C，税务师占比应高于百分之五十;

选项D，税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。

2.下列税务代理情形中，委托方可以单方终止代理行为的是(　)。

A.委托协议代理期限届满

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

C.委托人死亡或解体、破产

D.税务师发生变化

『正确答案』B

『答案解析』选项A，为税务代理关系自然终止的情形;选项C，为税务师事务所可单方终止代理行为的情形;选项D，为涉税服务关系变更的情形。

3.下列关于税务机关采取强制执行措施的说法，正确的是(　)。

A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关应当采取强制执行措施

B.税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金

C.税务机关采取强制执行措施时，可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

D.税务机关可对单价3500元的电动自行车，采取强制执行措施

『正确答案』C

『答案解析』选项A，如果纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施;

选项B，滞纳金也在强制执行范围内;

选项D，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

4.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额(　)万元及以下。

A.50

B.80

C.180

D.500

『正确答案』D

『答案解析』自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。

5.下列个体户应建复式账的是(　)。

A.提供增值税应税劳务月销售额在15000～40000元的

B.从事货物运输服务月销售额30000元的

C.从事饮料批发的纳税人注册资金为15万元的

D.从事货物生产的纳税人月销售额为70000元的

『正确答案』D

『答案解析』

选项ABC，都是应建立简易账的情形。

符合下列情形之一，个体户应建复式账

1.注册资金在20万元以上的。

2.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

3.省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

6.下列涉税会计分录，不正确的是(　)。

A.“预交增值税”科目余额应转入“未交增值税”科目，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——预交增值税”

B.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴的消费税的会计处理应借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”

C.转让金融商品月末如产生转让收益，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”

D.由于管理不善，导致半年前已购进入库的库存商品(已抵扣进项税额)发生霉烂变质，则会计处理为，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“库存商品”

『正确答案』D

『答案解析』

选项D，由于管理不善引起的库存商品非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，故需作进项税额转出处理。

会计分录为，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，经批准后转入相关科目。

7.有关消费税最低计税价格核定的说法，错误的是(　)。

A.实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税;反之，按计税价格征税

B.白酒生产企业销售给销售单位的不含税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)的70%以下，税务机关应核定消费税最低计税价格

C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

D.白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照核定计税价格征收消费税。

『正确答案』D

『答案解析』选项D，白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税。

8.下列收取的价款，不应计入增值税销售额中计税的是(　)。

A.受托方向委托方代收代缴的消费税

B.向购买方收取的代购买方缴纳的保险费

C.白酒企业收取的品牌使用费

D.向购买方收取的违约金、赔偿金

『正确答案』A

『答案解析』受托方向委托方代收代缴的消费税，不属于受托加工企业的收入，不计入增值税销售额。

9.2018年5月1日起，关于农产品进项税额抵扣的说法，错误的是(　)。

A.某面粉厂从农民手中收购小麦，应按开具的收购发票上注明的产品买价和10%扣除率计算进项税额

B.向小规模纳税人购进农产品，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额

C.纳税人购进用于生产销售或委托加工16%货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额

D.从批发商购进的鲜活肉蛋取得的普通发票，按照10%的扣除率计算进项税额

『正确答案』D

『答案解析』选项D，从批发商购进的适用免征增值税政策的鲜活肉蛋取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

10.企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是(　)。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于职工奖励或福利

C.将自建的商品房出租

D.将资产用于交际应酬

『正确答案』C

『答案解析』选项C，资产所有权没有发生转移，不属于所得税视同销售范围。

11.下列关于公益性捐赠支出扣除规定的表述，错误的是(　)。

A.企事业单位捐赠住房作为公共租赁住房的，可以按捐赠支出在税前据实扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年

D.企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出

『正确答案』A

『答案解析』选项A，企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房的，视同公益性捐赠，按规定扣除。

12.某企业2017年度境内所得应纳税所得额为400万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业在A国设有分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定)，A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%，该分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税为(　)万元。

A.100

B.102.5

C.110

D.112.5

『正确答案』B

『答案解析』

该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额=(400+50)×25%=112.5(万元);

A国扣除限额=112.5×[50÷(400+50)]=12.5(万元)，在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除;汇总时在我国应缴纳的企业所得税=112.5-10=102.5(万元)。

13.中国公民李某2017年在A国取得劳务报酬50000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税8000元，取得偶然所得8000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税2000元，在B国取得稿酬所得20000元，按B国税法规定缴纳了个人所得税3000元，则李某当年在中国应补缴个人所得税(　)元。

A.0

B.600

C.1000

D.1600

『正确答案』D

『答案解析』在A国的劳务报酬所得的抵免限额=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)，偶然所得的抵免限额=8000×20%=1600(元)，在A国总的抵免限额是1600+10000=11600(元)，实际缴纳的个人所得税=8000+2000=10000(元)，所以需要补缴的税额是1600元;

在B国的稿酬所得抵免限额=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240元，在B国实际缴纳的个人所得税大于抵免限额，故无需补缴;

综上，李某当年在中国应补缴个人所得税1600元。

14.下列关于个体工商户税前扣除的说法，正确的是(　)。

A.向非金融企业和个人借款的利息支出，可全额在税前扣除

B.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除

C.个体工商户研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除

D.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除

『正确答案』C

『答案解析』

选项A，向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除;

选项B，税收滞纳金不得扣除;

选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

15.下列关于个人所得税的说法，正确的是(　)。

A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税

B.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，其税率比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目计算征收个人所得税

C.外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税

D.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，必须在不超过5个公历年度内(含)分期均匀缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案

『正确答案』A

『答案解析』选项A，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税;

选项B，个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税;

选项C，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税;

选项D，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

16.某企业在市区拥有一块土地，下列关于该企业缴纳城镇土地使用税计税依据的表述，错误的是(　)。

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用土地的面积为计税依据

B.若已由省人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准

C.若尚未组织测量，但持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确认的土地面积为准

D.若既未经省人民政府指定的单位组织测定，也未核发土地使用证书的，可以暂缓履行纳税义务

『正确答案』D

『答案解析』选项D，凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积;对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积。

17.每一排放口的应税水污染物，对第一类水污染物按照前(　)项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前(　)项征收环境保护税。

A.一，三

B.三，三

C.三，五

D.五，三

『正确答案』D

『答案解析』每一排放口的应税水污染物，按照《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。

18下列关于房产税相关政策的表述，错误的是(　)。

A.个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税

B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税

D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税

『正确答案』D

『答案解析』选项D，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

19.下列关于税务师对纳税人提供的各种税务咨询的服务中，理解错误的是(　)。

A.某企业发放给职工的自产白酒，需要视同销售缴纳增值税、消费税和企业所得税，同时应将发放给职工的自产白酒，作为其当月工资薪金的组成部分，按规定扣缴个人所得税

B.一般纳税人企业，租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，需要按照一般计税项目销售收入占总的销售收入的比例分摊，按此比例确定可以抵扣的进项税额

C.某企业机构所在地位于甲地，出租其在乙地的办公楼，该企业选择简易计税方法计税，则该企业应在乙地的国税机关按照5%征收率预缴增值税，向甲地主管国税机关进行纳税申报

D.示范区的某中小高新技术企业以未分配利润向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳，但最长不得超过5年

『正确答案』B

『答案解析』选项B，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

20.下列关于业务工作底稿及档案管理的规定，错误的(　)。

A.鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

B.项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

C.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

『正确答案』B

『答案解析』项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

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