税务师

税法的效力与解释

包含税法的效力与解释两部分。

1.税法的空间效力：

(1)在全国范围内有效;个别特殊区域(香港、澳门、台湾和保税区)可以除外。

(2)在地方范围内有效。

2.税法的时间效力：

(1)税法的生效：

①税法通过一段时间后开始生效;

②税法自通过发布之日起生效(大多采用这种生效方式);

③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。

(2)税法的失效：

①以新税法代替旧税法(最常见的税法失效方式);

②直接宣布废止某项税法;

③税法本身规定废止的日期(实践中很少采用)。

3.税法对人的效力：

属人主义原则、属地主义原则、属人、属地相结合的原则

(我国税法即采用这一原则)

4.税法的解释：是指税法的法定解释。

(1)按解释权限不同，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。

(2)按解释尺度划分，税法的法定解释可以分为字面解释(税法解释的基本方法)、限制解

释和扩充解释。

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