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全年一次性奖金税额计算

全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。从2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

1.居民个人取得全年一次性奖金，在 2021 年 12 月 31 日前，可选择不并入当年综合所得，按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

第一步：找税率：全年一次性奖金除以 12 个月，按其商数依据“按月换算后的综合所得税率表”(以下简称月度税率表)确定适用税率和速算扣除数。

第二步：算税额：应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.自 2022 年 1 月 1 日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

【练习题】小张2013年2月取得一次性奖金12000元，其当月工资为3500元。小张取得该奖金应缴纳的个人所得税是多少?如果其当月工资为2000元，小张取得该奖金应缴纳的个人所得税是多少?

【答案及解析】一、若小张当月工资为3500元，其取得全年一次性奖金应纳个人所得税计算如下：

1、选取税率12000÷12=1000，适用税率为3%，速算扣除数为0元。

2、应纳税额=12000×3%-0=360元

二、若小张当月工资为2000元(低于扣除额3500)，其取得全年一次性奖金应纳个人所得税计算如下：

1、选取税率[12000-(3500-2000)]÷12=875元，适用税率为3%，速算扣除数为0元。

2、应纳税额=[12000-(3500-2000)]×3%-0=315元

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