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非居民个人综合所得的计税方法

非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：

1.工资、薪金所得应纳税额=(每月收入额-5000 元/月)×税率-速算扣除数

2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，其中：

(1)劳务报酬所得应纳税额=收入×(1-20%)×税率-速算扣除数

(2)稿酬所得应纳税额=收入×(1-20%)×70%×税率-速算扣除数

(3)特许权使用费所得应纳税额=收入×(1-20%)×税率-速算扣除数

【练习题】阿美为非居民个人，2020年3月在我国取得收入情况如下：

1、取得我国美丽公司发放的工资薪金30000元

2、取得我国哈哈公司支付培训收入20000元

3、业余撰写业务论文，在国内一专业杂志上发表，获得稿酬2000元

4、将其拥有的一项专利技术提供给美丽公司使用，收取使用费500000元

假设不考虑其他税费，请问阿美当月上述各项所得应该缴纳多少个人所得税?

【答案及解析】

1、工资、薪金应纳税额的计算：

应纳税所得额=30000-5000=25000元 适用税率20%，速算扣除数1410

应交个人所得税=25000x20%-1410=3590元

2、劳务报酬所得应纳税额的计算：

应纳税所得额=20000x(1-20%)=16000元 适用税率20%，速算扣除数1410

应交个人所得税=16000x20%-1410=1790元

3、稿酬所得应纳税额的计算：

应纳税所得额=2000x(1-20%)x70%=1120元，适用税率3%

应交个人所得税=1120x3%=33.6元

注意：不是(2000-800)x70% x3%= 252元

4、特许权使用费所得应纳税额的计算：

应纳税所得额=500000x(1-20%)=400000元 适用税率45%，速算扣除数15160

应交个人所得税=400000x45%-5160=164840元

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