税务师

城镇土地使用税计税依据及应纳税额的计算

1.城镇土地使用税计税依据

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

2.应纳税额的计算

年应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额

注意：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

【练习题】

位于某市郊区的物流公司占地面积共计20000平方米，其中：办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米，2019年发生以下占地情形：

(1)经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同，政府减免土地出让金1800万元，市政建设配套费150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元，另支付土地补偿费、青苗补偿和土地附着物补偿费共500万元。

(2)4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，租期一年。

(注：当地土地使用税额为6元/平方米，耕地占用税额为20元/平方米，契税税率为3%)

1.2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税为(　)万元。

A.20.00

B.33.33

C.40

D.30

【答案】C【解析】业务(2)中，甲厂应缴纳消费税=60×5%-120×5%×30%=1.2(万元)

2.2019年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税(　)万元。

A.36

B.105

C.109.50

D.51.00

【答案】C【解析】应缴纳契税=(1800+150+1200+500)×3%=109.5(万元)

3.该公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税(　)万元。

A.0.4

B.0.80

C.0.90

D.0.45

【答案】A【解析】无偿使用免税单位房产应纳城镇土地使用税=2000×6×8÷12×50%=4000(元)=0.4(万元)

【提示】注意大宗商品仓储设施用地减半征税政策。

4.该物流公司除无偿使用免税单位的房产外还应缴纳城镇土地使用税(　)万元。

A.5.7

B.11.4

C.12.0

D.10.8

【答案】B

【解析】该物流公司除无偿使用免税单位的房产外还应缴纳城镇土地使用税=(20000-600-400)×6=114000(元)=11.4(万元)

【提示】绿化用地未提示和厂区分开，不属于公共用地，不免税。

【出题角度】考核耕地占用税、契税、城镇土地使用税应纳税额的计算

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