税务师

《税法一》税务师2020年考试试题模拟练习6

单项选择题

1、下列各项中，属于事后监督的是(　)。

A、税收执法检查

B、税收规范性文件合法性审核制度

C、重大税务案件审理制度

D、税收执法监督

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，税收执法检查、复议应诉等工作属于事后监督;选项B，税收规范性文件合法性审核制度属于事前监督方式;选项C，重大税务案件审理制度属于事中监督;选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

2、以下项目中不属于税务机关职权的是(　)。

A、税务管理权

B、陈述权与申辩权

C、税收检查权

D、税务违法处理权

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B属于纳税人的权利。

3、(　)不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权。

A、回避制度

B、听证制度

C、表明身份制度

D、职能分离制度

【正确答案】 C

【答案解析】 表明身份制度不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权。

4、下列属于实体从旧、程序从新原则的正确解释是(　)。

A、对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

B、实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力

C、实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准

D、新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

【正确答案】 B

【答案解析】 实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

5、下列关于税收法律关系主体的说法，错误的是(　)。

A、税收检查权是纳税主体的权利

B、代位权和撤销权是征税主体的职权

C、申请退还多缴税款权属于纳税人的权利

D、税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务

【正确答案】 A

【答案解析】 税收检查权是征税主体即税务机关的职权。

6、下列关于税务稽查程序的说法，错误的是(　)。

A、稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则

B、待查对象确定后，经稽查局局长批准后立案检查

C、实施检查的具体过程，主要是调查取证的过程

D、检查应当自实施检查之日起30日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准

【正确答案】 D

【答案解析】 检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。

7、下列有关税法适用原则的说法，正确的是(　)。

A、新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

B、提请税务行政复议前必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则

C、法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系

D、程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上;选项D，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

8、关于税法的基本原则，下列表述正确的是(　)。

A、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力

B、税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税

C、经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力

D、税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税;另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的;选项C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻;选项D，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义。

9、以下关于税法解释的表述中，不正确的是(　)。

A、由最高行政机关制定的税收行政法规，由国务院负责解释

B、税法立法解释通常为事后解释

C、按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释

D、税法的规范性行政解释可以作为法庭判案的依据

【正确答案】 D

【答案解析】 税法的规范性行政解释在执行中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。

多项选择题

1、根据现行增值税的规定，下列属于混合销售行为的有(　)。

A、移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务

B、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

C、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

D、建材城销售货物并送货上门

E、网校销售辅导书籍，同时对购书的客户以优惠价格提供辅导书籍的后续服务

2、境内单位提供的下列业务中，适用增值税零税率的有(　)。

A、国际运输服务

B、航天运输服务

C、向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

D、向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

E、向境内单位提供的软件服务

3、以下各业务中，实行增值税即征即退政策的有(　)。

A、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供的有形动产融资租赁服务

B、军队空余房产租赁收入

C、体育彩票的发行收入

D、一般纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品

E、个体工商户安置残疾人(符合条件)

4、下列款项中，由销售方向购买方收取的可以并入销售额计税，属于价外费用(收入)的有(　)。

A、延期付款利息

B、优质费

C、违约金

D、受托加工应征消费税的货物，由受托方代收代缴的消费税

E、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

5、根据营改增关于不动产抵扣进项税的规定，2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。以下适用该政策的取得的不动产有(　)。

A、直接购买的不动产

B、融资租入的不动产

C、接受投资的不动产

D、在施工现场修建的临时建筑物

E、房地产开发企业自行开发的房地产项目

6、下列情形中，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的有(　)。

A、经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

B、外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)

C、加油站用于对外投资的成品油

D、加油站本身倒库油

E、加油站检测用油(回灌油)

7、下列关于出口货物劳务增值税和消费税退(免)税的说法，错误的有(　)。

A、出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目中的中标机电产品，适用增值税退(免)税政策

B、非列名生产企业出口的非视同自产货物，适用增值税征税政策

C、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具适用增值税免税政策

D、出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物，适用增值税退(免)税政策

E、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物，适用增值税只免不退的政策

8、下列各项中符合房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理规定的有(　)。

A、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法计税

B、一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分

C、一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票

D、一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税

E、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除对应的土地价款后的余额为销售额

9、下列不符合不动产经营租赁服务的增值税政策的有(　)。

A、其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策

B、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按5%的征收率计算应纳税额

C、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

D、小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额

E、个人出租住房，应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额

10、以下可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有(　)。

A、寄售商店代销寄售物品

B、对水泥厂销售自产的混凝土应税货物

C、典当业销售死当物品

D、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

E、县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力

多项选择题答案及解析

1、【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，属于兼营行为。

2、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务，适用零税率，向境内单位提供的软件服务，不适用零税率。

此题在应试指南254页。

3、【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B和C实行免征增值税的政策。

4、【正确答案】 ABC

【答案解析】 代收代缴消费税只是受托方履行法定义务的一种行为，此项税金虽然构成委托加工货物售价的一部分，但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联;销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

【点评】本题考查增值税销售额的一般规定，属于基础性知识，比较简单。需要熟记不属于价外费用的项目，即：

(1)受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税。

(2)同时符合条件的代垫运费。

(3)同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

(4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

5、【正确答案】 AC

【答案解析】 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

6、【正确答案】 ABDE

【答案解析】 加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：

(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油;

(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案);

(3)加油站本身倒库油;

(4)加油站检测用油(回罐油)。

7、【正确答案】 BC

【答案解析】 选项B，非列名生产企业出口的非视同自产货物适用增值税免税政策;选项C，出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具适用增值税征税政策。

8、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

9、【正确答案】 BE

【答案解析】 选项B，公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额;选项E，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

10、【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项AC是暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，不是可选择。

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