2020年税务师考试涉税实务模拟试题3
1、根据税收征管法规定,银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录( )号码。
A、组织机构代码证
B、外汇登记证
C、工商执照
D、税务登记证
【正确答案】 D
【答案解析】 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
2、从事生产经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,自开立账户之日起( )日内向主管税务机关书面报告其全部账号。
A、5
B、10
C、15
D、30
【正确答案】 C
【答案解析】 从事生产经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号。
3、从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起( )日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。
A、5
B、15
C、20
D、30
【正确答案】 D
【答案解析】 从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。
4、除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存( )年。
A、10
B、15
C、1
D、5
【正确答案】 A
【答案解析】 除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
5、下列关于纳税申报的说法不正确的是( )。
A、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
B、纳税人在规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的,可以在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,延期纳税
C、纳税人办理了延期纳税申报的,应当在纳税期限内先预缴税款
D、纳税人享受定期减免税的,在减免税期间应当按照规定办理纳税申报
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B,应该是延期申报,而不是延期纳税。
6.增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括( )。
A.待认证进项税额
B.待转销项税额
C.已交税金
D.出口退税
E.代扣代交增值税
『正确答案』CD
『答案解析』本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细,哪些是专栏。
7.2018年6月某工业企业(一般纳税人)将自产的产品一批委托某商场代销,当期发出产品的成本为80000元,不含税售价为100000元,按照合同约定,企业按照商场实际销售金额的10%支付代销手续费。7月,企业收到商场代销清单,清单注明,销售代销商品的80%,商场已将扣除手续费8480元后的金额通过银行转账的方式支付给该企业,该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后,将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括( )。
A.发出代销商品时
借:发出商品 80000
贷:库存商品 80000
B.发出代销商品时
借:应收账款 80000
贷:库存商品 80000
C. 收到代销清单和手续费发票时
借:银行存款 84320
销售费用 8000
应交税费——应交增值税(进项税额) 480
贷:主营业务收入 80000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12800
D.结转代销商品成本时
借:主营业务成本 64000
贷:应收账款 64000
E.结转代销商品成本时
借:主营业务成本 64000
贷:发出商品 64000
『正确答案』ACE
『答案解析』2018年5月1日起销售货物的增值税税率由17%降为16%。
8.需要通过“应交税费——预交增值税”核算的情形包括( )。
A.提供建筑服务收到预收款
B.不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产经营租赁服务
C.纳税人转让其取得的不动产
D.7月15日预缴7月1日至10日的应纳增值税
E.房地产开发企业销售开发产品收到预收款时
『正确答案』ABCE
『答案解析』通过“预交增值税”核算的四种情形
9.某企业(增值税一般纳税人)2017年1月1日采用具有融资性质分期收款方式销售产品一批,不含税价款1500000元,成本800000元,合同规定货款分别于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等额支付。假定该产品的现销价格1200000元。下列说法正确的有( )。
A.增值税纳税义务于2017年1月1日发生
B.增值税纳税义务于合同规定的收款日期,即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日发生
C.会计上于2017年1月1日确认收入
D.会计上分别于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日确认收入
E.由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间,因此2017年1月1日应该通过“应交税费——待转销项税额”核算增值税
『正确答案』BCE
『答案解析』采取分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;对于具有融资性质的分期收款销售商品,会计上于货物发出时确认收入,由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间,应借记长期应收款,贷记主营业务收入,贷记未实现融资收益,贷记应交税费——待转销项税额核算增值税。
10.某公司经主管国税局检查,发现上月购进的甲材料发生非正常损失,企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款,则正确的账务处理为( )。
A.借:待处理财产损溢 1700
贷:应交税费——增值税检查调整 1700
B.借:待处理财产损溢 1700
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700
C.借:待处理财产损溢 1700
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
D.借:应交税费——增值税检查调整 1700
贷:应交税费——未交增值税 1700
E.借:应交税费——未交增值税 1700
贷:银行存款 1700
『正确答案』ADE
『答案解析』在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户;调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代;全部调账事项入账后,结出“应交税费——增值税检查调整”的余额,并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。
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