税务师

税法二知识点巩固基础题——2020年税务师考试

单选题

1.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是(　)。

A.转让土地使用权

B.承受不动产所有权

C.赠与不动产所有权

D.转让不动产所有权

『正确答案』B

『答案解析』契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

2.下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是(　)。

A.纳税人接收土地、房屋的当天

B.纳税人支付土地、房屋款项的当天

C.纳税人办理土地、房屋权属证书的当天

D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

『正确答案』D

『答案解析』契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

3.下列情形中，免征契税的有(　)。

A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B.企业承受土地、房屋用于办公

C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下

D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属

E.国家机关承受土地、房屋用于办公

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，应当征收契税。

4.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过一定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，这一比例是(　)。

A.50%

B.85%

C.90%

D.95%

『正确答案』A

『答案解析』事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

5.下列关于契税计税依据的说法，正确的是(　)。

A.契税的计税依据不含增值税

B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用

C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金

D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定

『正确答案』A

『答案解析』选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;选项C，不得因减免土地出让金而减免契税;选项D，由征收机关参照市场价格核定。

6.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以( )为土地使用税纳税人。

A、原拥有人

B、实际使用人

C、代管人

D、产权所有人

【正确答案】B

【答案解析】土地权属不确定或权属纠纷未解决的，以土地的实际使用人为纳税人。

7.下列关于年金的个人所得税处理，正确的是( )。

A、年金的个人缴费部分，在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除

B、单位缴费的部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

C、企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的5%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

D、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人需要缴纳个人所得税

【正确答案】B

【答案解析】选项A，企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基础的4%标准内的部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除;选项C，企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;选项D，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

8.依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是( )。

A 、停牌的上市公司

B 、跨省界汇总纳税企业

C 、擅自销毁账簿的汽车修理厂

D 、经营规模较小的税务师事务所

【正确答案】C

【答案解析】上市公司、汇总纳税企业、税务师事务所不适用核定征收的办法。

9.下列关于房产税计税依据的表述，错误的是( )。

A、对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据

B、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值

C、对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

D、融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的当月起依照房产余值缴纳房产税

【正确答案】D

【答案解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

10.农村居民王某，2019年10月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅(符合当地规定标准，住宅自用)。假设耕地占用税为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税(　)元。

A.5000

B.10000

C.30000

D.40000

【正确答案】A

【答案解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=500×20×50%=5000(元)

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