税务师

一、免征与减征优惠

企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税;企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠：

(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得：免征和减征两部分。

1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：8项

(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。(非流通)

(2)农作物新品种的选育。

(3)中药材的种植。

(4)林木的培育和种植。

(5)牲畜、家禽的饲养。

(6)林产品的采集。

(7)灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。

(8)远洋捕捞。

2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

(2)海水养殖、内陆养殖。(远洋捕捞免征企业所得税)

【例题】根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有()。

A.蔬菜的种植

B.中药材的种植

C.花卉的种植

D.海水养殖

【答案】AB

【例题】根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有( )。

A.农产品初加工

B.远洋捕捞

C.花卉的种植

D.海水养殖

【答案】CD

(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

①企业承包经营、②承包建设和③内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

举例：某企业自2008年3月5日起从事公路建设，建设期为3年。该项目属于《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的公路项目。该公路2011年5月1日建成投入运营。2011年~2016年应纳税所得额如下表所示：

则该公路项目自2011年开始计算减免税期，2011~2013年的应纳税所得额免征企业所得税，2014年~2016年的应纳税所得额减半征收所得税。

(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入(非获利年度)所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

【例题】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可享受的税收优惠政策是()。

A.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.自获利年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

C.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

D.自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

【答案】A

(四)符合条件的技术转让所得

企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

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（责任编辑：ldx）

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