税务师

一、单项选择题

1. 甲公司20×8年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至12月31日法院尚未作出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，预计一次支付给A公司100万元至200万元，并支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为()。

A.不确认或有资产，只在报表附注中予以披露

B.确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，并在报表附注中披露有关信息

C.确认预计负债155万元，不确认资产，在报表附注中披露有关信息

D.确认预计负债75万元，并在报表附注中披露有关信息

2. 甲公司于2008年10月受到A公司的起诉，A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为40万元。在应诉过程中，甲公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对A公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为30万元;从乙公司获得的补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下，甲公司在年末应确认的负债和资产分别是()。

A.30万元和30万元

B.30万元和35万元

C.40万元和35万元

D.40万元和30万元

3. 甲企业是一家大型机床制造企业，20×8年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定于20×9年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×8年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素。20×8年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。

A.确认预计负债20万元

B.确认预计负债30万元

C.确认存货跌价准备20万元

D.确认存货跌价准备30万元

4. 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，假设税法规定预计损失在实际发生时允许扣除。2009年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为90万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2010年12月31日起停止生产该产品，已生产的产品全部出售，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2010年度净利润的影响是()。

A.0

B.90

C.-180

D.-270

5. 甲企业是一家大型机床制造企业，2007年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2008年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2007年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素。2007年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的有()。

A.确认预计负债20万元

B.确认预计负债30万元

C.确认存货跌价准备20万元

D.确认存货跌价准备30万元

6. 2008年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为11.7万元，由于甲公司发生财务困难，无法偿付应付账款，经双方协商同意，减免债务1.5万元，余额用银行存款立即结清。乙公司已经对该项应收账款计提坏账准备1万元，则乙公司应确认的债务重组损益为()万元。

A.-0.5

B.0.5

C.1

D.1.5

7. A公司就应付甲公司账款250万元与甲公司进行债务重组，甲公司同意将应收A公司债务250万元免除50万元，并将剩余债务延期两年偿还，按年利率5%计息;同时约定，如果A公司一年后有盈利，每年都按8%计息。假定A公司的或有应付金额满足预计负债确认条件，则A公司债务重组利得为()万元。

A.38

B.30

C.50

D.18

8. 2008年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元，增值税销项税额为34 000元，款项尚未收到。2008年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134 000元;债务延长期间，每月按余款的2%收取利息(同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2008年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4 000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为()元。

A.118 000

B.130 000

C.134 000

D.122 000

9. 甲公司应收乙公司账款1 400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是： ①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元;长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为500万元。假定不考虑相关税费。该甲公司的债务重组损失为()万元。

A.0

B.100

C.30

D.80

10. 下列关于债务重组事项的处理，正确的是()。

A.在债务转为资本的偿债方式下，债权人在债务重组日，应当将享有股权的面值确认为对债务人的投资

B.在以非现金资产清偿债务方式下，如果债权人不向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额不能作为冲减重组债权的账面余额处理

C.债务人以非现金资产清偿债务的，如果发生了运杂费等，应直接计入转让资产损益之中

D.以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，先冲减计提的坏账准备，不足的部分计入营业外收入

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