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税务师资格考试财务与会计考点:负债有关的费用或支出有关试题

发表时间:2018/1/12 14:46:11 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信

1、A公司因或有事项确认了一项负债50万元;同时因该或有事项,A公司还可以从B公司获得赔偿40万元,且这项赔偿金额基本确定收到。在这种情况下,A公司在利润表中应确认的营业外支出为( )万元。

A.0

B.50

C.10

D.40

【正确答案】C

【答案解析】对于因或有事项而确认的预计负债,与所确认预计负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后,在利润表中与其他费用或支出项目合并反映。因此,A公司在利润表中应确认的营业外支出=50-40=10(万元)。

2、2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备(假定不考虑其销项税额)原价为5000万元,已计提折旧2000万元,已计提减值准备800万元公允价值为2500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,乙公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。

A.1345

B.745

C.1045

D.330

【正确答案】C

【答案解析】乙公司债务重组利得=5000-(1500+1500×17%)-2500=745(万元)(为重组利得,计入营业外收入),设备处置收益=2500-(5000-2000-800)=300(万元)(为资产转让收益,计入营业外收入),产品转让收益=1500(主营业务收入)-1200(主营业务成本)=300(万元)(不形成营业外收入),营业外收入=745+300=1045(万元)。

甲公司的分录:

借:库存商品 1500

应交税费-增值税 255

固定资产 2500

营业外支出 745

贷:应收账款 5000

乙公司:

借:固定资产清理 2200

固定资产减值准备 800

累计折旧 2000

贷:固定资产 5000

借:应付账款 5000

贷:主营业务收入 1500

应交税费-增值税 255

固定资产清理 2200

营业外收入—处置固定资产收入 300

—债务重组收益 745

借:主营业务成本 1200

贷:存货 1200

3、债务人以长期股权投资清偿某项债务时,债权人在确定投资的入账价值时,应考虑的因素是( )。

A.长期股权投资的账面价值

B.长期股权投资的公允价值

C.长期股权投资的账面余额

D.长期股权投资的初始投资成本

【正确答案】B

【答案解析】以非现金资产抵偿债务的,债权人应该按受让的非现金资产的公允价值来入账。

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