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税务师考试《税法一》基础考点:增值税销项税额特殊销售

发表时间:2017/12/15 9:54:10 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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知识点:增值税销项税额特殊销售

包装物押金计税问题

税法一般规定:纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,时间在1年内又未过期的,不并入销售额征税。

对收取的包装物押金,逾期(超过12个月)并入销售额征税。

应纳增值税=逾期押金÷(1+税率)×税率

② 对酒类产品包装物押金:

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。

啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

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(责任编辑:lqh)

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