税务师

纳税人的权利、义务和责任(熟悉)

 (一)纳税人的权利共9条

1.依法申请收回多缴的税款。

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规、有关国库管理的规定退还。

2.认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。

3. 纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。

【补充例题?单选题】(2009年)

纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起( )年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

A.1

B.2

C.3

D.4

【正确答案】C

(二)纳税人的义务(共10条)

1.依照税法规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记，并按照规定使用税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件。

2.纳税人必须按规定设置账簿，个体工商户确实不能设置账簿的，需报经税务机关批准。

3.纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

4. 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

5、按税法规定的纳税期限缴纳税款。

【特别提示】：延期缴税的规定：

①延期缴税的审批权：省级税务机关(含计划单列市)。

②延期缴税的最长期限：3个月。

③特殊困难：

(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;

(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

【相关知识】：

纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：

①.申请延期缴纳税款报告

②.当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单

③.资产负债表

④.应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

6、必经复议-在纳税上与税务机关发生争议，必须先复议，后诉讼。

【特别提示】：税务复议的相关提示

(1)当事人：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

(2)前提条件：缴纳税款及滞纳金或提供相应的纳税担保。

(3)当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

(4)选择复议?对税务机关的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施不服的，可申请行政复议，也可直接向法院起诉。

（责任编辑：中大编辑）

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