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税务师《财务与会计》知识点:所得税费用

发表时间:2018/1/17 10:19:37 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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所得税费用

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本知识点属于《财务与会计》会计概论

【知识点】所得税费用

2018年税务师考试《财务与会计》预习考点(10)

【例题?单选题】甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批,成本为2300万元,将其划分为可供出售金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2016年年末,该批股票的公允价值为2600万元。甲公司采用资产负债表法核算所得税,适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素,2016年甲公司应确认的递延所得税负债为(  )万元。

A.-75

B.-25

C.0

D.300

【答案】A

【解析】可供出售金融资产期末按照公允价值计量,账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元),年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元),2016年年末转回应纳税暂时性差异300万元,应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。

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(责任编辑:lqh)

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