税务师

二、多项选择题

1.税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有(　)。(2011年)

A.不予代开发票

B.不予审批出口退税

C.给予较低的纳税信用等级

D.给予加收滞纳金

E.不予认定为增值税一般纳税人身份

【答案】A,C,E

【解析】按照现行政策规定，此题答案应该是ABCE。纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能提起行政诉讼。纳税人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

2.下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有(　)。(2009年)

A.没有明确的被申请人

B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理

C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理

D.纳税人就半年前的行政行为提出复议

E.申请人死亡

【答案】ACD

【解析】对有下列情形之一的行政复议申请，决定不予受理：

(1)不属于行政复议的受案范围;

(2)超过法定的申请期限;

(3)没有明确的被申请人和行政复议对象;

(4)已向其他法定复议机关申请行政复议，且被受理;

(5)已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理;

(6)申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效;

(7)申请人不具备申请资格。

3.行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有(　)。(2010年)

A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人

B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的

C.申请人的法人资格终止.

D.申请人死亡，无继承人的

E.申请人撤回行政复议申请

【答案】AB

4.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有(　)。(2012年)

A.按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%的税率，要求补缴增值税并加收滞纳金

B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款

C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定

D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请

E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励

【答案】B,D,E

【解析】选项A、C均属于征税行为，必须首先申请税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能申请行政诉讼;行政复议是行政诉讼的前置程序。

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