2012年注册税务师考试《税法一》辅导资料

(一)理解税收立法注意以下几点：

1.从税收立法的主体来看，制定机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关;

2.立法权的划分，是税收立法的核心问题;

3.税收立法必须经过法定程序;

4.制定税法是税收立法的重要部分，但不是全部，修改、废止税法也是其重要的组成部分。

(二)税收法律、税收法规的创制程序：

(三)税收规范性文件的制定管理(新增加)

税收规范性文件，是指县以上(含本级)税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人(以下简称税务行政相对人)权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

规范性文件的特征：属于非立法行为的行为规范;适用主体的非特定性;不具有可诉性。不属于具体的行政行为，不构成人民法院的受案范围;向后发生效力的特征。

权利范围：税收规范性文件不得设定税收人开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可，行政审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。

其他相关规定：由制定机关负责解释，不得将解释全授权本级机关的内设机构或下级税务机关; 一般应自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往。

【典型例题】

【例题·单选题】关于税收立法的说法，正确的是(　)。

A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴

B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动

C.税收立法程序是税收立法的核心

D.划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》

『正确答案』B

【例题·多选题】税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有(　)。

A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案

B.交由国务院审议

C.税收法律案的通过采取表决方式进行

D.由全国人大常委会委员长签署公布

E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本

『正确答案』CE

『答案解析』选项A，由国务院提出;选项B，由人大审议;选项D，由主席签署。

【例题·单选题】关于税务规章，下列说法中正确的是(　)。

A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴

B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布

C.税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致时，必须由全国人大常委会裁决

D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效

『正确答案』D

『答案解析』选项A税务规章解释与税务规章具有同等效力;选项B审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决。

【例题·单选题】关于税务部门规章，下列表述错误的是(　)。

A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章

B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章

C.税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

D.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销

『正确答案』D

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（责任编辑：huangqiaorong）