管理会计师

会计证考试计算分析题

61.甲公司为增值税一般纳税人，20×9年3月份发生以下业务：

(1)3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。

(2)3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34000元。

(3)3月份，销售部门发生费用340000元。其中，销售人员薪酬250000元，销售部专用办公设备折旧费90000元

(4)3月份，行政管理部门发生费用210000元。其中，行政人员薪酬100000元，行政部专用办公设备折旧费35000元，以库存现金报销行政人员差旅费25000元(假定报销人未预借差旅费)，发生业务招待费50000元(以银行存款支付)。

(5)3月31日，发生公益性捐赠40000元，通过银行转账支付。

要求：逐笔编制上述业务的会计分录。

【正确答案】

1)

借：应收账款　936000

贷：主营业务收入　800000

应交税费——应交增值税(销项税额)　136000

借：主营业务成本　600000

贷：库存商品　600000

2)

借：银行存款　70200

贷：其他业务收入　60000

应交税费——应交增值税(销项税额)　10200

借：其他业务成本　34000

贷：原材料　34000

3)

借：销售费用　340000

贷：应付职工薪酬　250000

累计折旧　90000

4)

借：管理费用　210000

贷：应付职工薪酬　100000

累计折旧　35000

库存现金　25000

银行存款　50000

5)

借：营业外支出　40000

贷：银行存款　40000

62.XYZ公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：

(1)XYZ公司银行存款日记账的记录

(2)银行对账单的记录

要求：根据上述资料，代XYZ公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：XYZ公司 2008年12月31日 单位：元

【正确答案】

【答案解析】银行存款日记账和银行对账单不能对应的款项，要通过银行余额调节表调整。

银行已收企业未收的款项合计=25000(元);

银行已付企业未付的款项合计=100(元);

企业已收银行未收的款项合计=3800(元);

企业已付银行未付的款项合计=500(元);

调节后的余额=153200+25000-100=174800+3800-500=178100(元)。

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（责任编辑：xy）

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