高级会计师考试案例分析题

【案例分析题】 

1.集团公司2019年初召开工作会议，就上一年的预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：
（1）预算分析方面。会议听取了公司2018年度预算执行情况的报告。财务部就公司2018年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析（相关对标数据见下表），重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。
（2）预算控制方面。2018年研究与开发费用预算4500万元，实际研发支出6000万元。2019年研发费用预算总数8000万元，占营业收入比为2.5%。
（3）预算考核方面。根据各预算执行单位的责权范围，下达预算目标，并对其可控的预算差异进行考核；对于市场环境和会计政策变化的影响，已经按照程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核。
根据资料（1），针对4个关键指标，指出甲公司与M公司存在的差距，并提出相应的改进措施。

【正确答案】

甲公司与M公司的差距：甲公司的资产周转率及营业收入增长率低于M公司、资产负债率高于M公司。(2分)改进措施：加快资产周转速度，提高资产质量;提高营业收入水平，加快经营增长;合理控制资产负债率，防范债务风险。(2分)

【答案解析】

【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】

2.集团公司2019年初召开工作会议，就上一年的预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：
（1）预算分析方面。会议听取了公司2018年度预算执行情况的报告。财务部就公司2018年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析（相关对标数据见下表），重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。
（2）预算控制方面。2018年研究与开发费用预算4500万元，实际研发支出6000万元。2019年研发费用预算总数8000万元，占营业收入比为2.5%。
（3）预算考核方面。根据各预算执行单位的责权范围，下达预算目标，并对其可控的预算差异进行考核；对于市场环境和会计政策变化的影响，已经按照程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核。
根据资料（2），指出甲公司2019年预算控制方式的类型。

【正确答案】

绝对数控制和相对数控制。(3分)

【答案解析】

【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】

3.集团公司2019年初召开工作会议，就上一年的预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：
（1）预算分析方面。会议听取了公司2018年度预算执行情况的报告。财务部就公司2018年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析（相关对标数据见下表），重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。
（2）预算控制方面。2018年研究与开发费用预算4500万元，实际研发支出6000万元。2019年研发费用预算总数8000万元，占营业收入比为2.5%。
（3）预算考核方面。根据各预算执行单位的责权范围，下达预算目标，并对其可控的预算差异进行考核；对于市场环境和会计政策变化的影响，已经按照程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核。
根据资料（3），指出甲公司预算考核方面体现了哪些原则。

【正确答案】

可控性原则和例外性原则。(3分)

【答案解析】

【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】

4.A公司是一家大型的企业集团，为了进一步完善企业的全面预算管理，组织人员就相关问题进行讨论。与会人员的部分发言如下：
（1）销售部经理：全面预算应当是财务部门主导，各部门负责人参与，以树立预算理念，建立成本效益意识。
（2）财务部经理：全面预算是将企业的日常经营活动纳入预算管理，将企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都纳入预算管理。
（3）总经理：进行全面预算管理是管理会计的重要内容之一，绝对保证了企业目标的实现。为了保证全面预算管理的顺利推行和有效实施，我们需要创造一个良好的环境基础。
假定不考虑其他因素。指出与会人员发言中存在的不当之处，并说明理由。

【正确答案】

(1)销售部经理关于“全面预算应当是财务部门主导，各部门负责人参与”的发言存在不当。(1分)理由：全面预算有序开展的基础环境首先应当体现为全员参与。全面预算的“全员”参与，要求企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。(2分)

(2)财务部经理关于“全面预算是将企业的日常经营活动纳入预算管理”的发言存在不当之处。(1分)理由：全面预算应该涵盖企业的所有经济活动中，预算管理不能仅关注日常经营活动，还应关注投融资活动。(2分)

(3)总经理关于“进行全面预算管理绝对保证了企业目标的实现”的发言存在不当之处。(1分)理由：全面预算管理为企业目标的实现提供的是合理保证，而不是绝对保证。(1分)

【答案解析】

【该题针对“全面预算管理概述”知识点进行考核】

5.A公司是一家大型的企业集团，为了进一步完善企业的全面预算管理，组织人员就相关问题进行讨论。与会人员的部分发言如下：
（1）销售部经理：全面预算应当是财务部门主导，各部门负责人参与，以树立预算理念，建立成本效益意识。
（2）财务部经理：全面预算是将企业的日常经营活动纳入预算管理，将企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都纳入预算管理。
（3）总经理：进行全面预算管理是管理会计的重要内容之一，绝对保证了企业目标的实现。为了保证全面预算管理的顺利推行和有效实施，我们需要创造一个良好的环境基础。
 假定不考虑其他因素。 为了保证全面预算管理的顺利推行和有效实施，需要创造怎样的环境基础。

【正确答案】

企业实施预算管理的基础环境包括：(1)战略目标;(2)业务计划;(3)组织架构;(4)内部管理制度;(5)信息系统。(2分)

【答案解析】

【该题针对“全面预算管理概述”知识点进行考核】