高级会计师精选考题-案例分析题

【案例分析题】 

1.泰和公司是一家大型服装制造企业，实施了全面预算管理。2020年年末召开了预算管理工作会议，主要对2020年的全面预算执行等方面进行了总结，并制定了2021年的预算目标。会议要点如下：
（1）全面预算编制方面。在预算编制方法上，泰和公司向各预算单位下达了2020年度全面预算编制指导意见，要求各预算单位以2019年度预算为起点，根据市场环境等因素的变化，在2019年度预算的基础上经合理调整形成2020年度预算。
（2）全面预算目标方面。企业计划2021年的营业收入要在2020年1000万元的基础上增长20％。在制定2021年的目标利润时采用上加法。2021年度计划以股本的5％向投资者分配利润，并新增留存收益25万元，公司股本为1000万元，适用的所得税税率为25％。
（3）全面预算执行方面。公司年中时财务部汇报了1月份至6月份的预算执行情况。集团公司2020年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为1000万元、400万元、200万元；上半年实际营业收入400万元、营业成本280万元、利润总额80万元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。
（4）全面预算调整方面。泰和公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务；在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。严格进行预算调整，使得2020年完成了全年的计划。
假定不考虑其他因素。根据资料（3），计算泰和公司2020年1至6月份有关全面预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。

【正确答案】

①营业收入预算执行率：400/1000=40%(1分)

②营业成本预算执行率：280/400=70%(1分)

③利润总额预算执行率：80/200=40%(1分)

存在的主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。(1分)

应采取的措施：泰和公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈利能力。(1分)

【答案解析】

【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】

2.泰和公司是一家大型服装制造企业，实施了全面预算管理。2020年年末召开了预算管理工作会议，主要对2020年的全面预算执行等方面进行了总结，并制定了2021年的预算目标。会议要点如下：
（1）全面预算编制方面。在预算编制方法上，泰和公司向各预算单位下达了2020年度全面预算编制指导意见，要求各预算单位以2019年度预算为起点，根据市场环境等因素的变化，在2019年度预算的基础上经合理调整形成2020年度预算。
（2）全面预算目标方面。企业计划2021年的营业收入要在2020年1000万元的基础上增长20％。在制定2021年的目标利润时采用上加法。2021年度计划以股本的5％向投资者分配利润，并新增留存收益25万元，公司股本为1000万元，适用的所得税税率为25％。
（3）全面预算执行方面。公司年中时财务部汇报了1月份至6月份的预算执行情况。集团公司2020年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为1000万元、400万元、200万元；上半年实际营业收入400万元、营业成本280万元、利润总额80万元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。
（4）全面预算调整方面。泰和公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务；在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。严格进行预算调整，使得2020年完成了全年的计划。
假定不考虑其他因素。根据资料（4），指出企业全面预算调整应坚持的原则。

【正确答案】

企业预算调整应坚持以下原则：

①预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面;(1分)

②预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化;(1分)

③预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量少。(1分)

【答案解析】

【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】

3.甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。甲公司只生产一种产品A，2021年年初甲公司管理者对2021年年度预算目标进行规划。2020年，A产品每件售价为160元，销售量为20000件，实现的利润总额为600000元，甲公司其他相关资料如下：
（1）2020年每件A产品变动成本为110元，固定成本总额为400000元，2021年维持不变。甲公司预计2021年实现850000元的利润。
（2）2021年营业收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均营业利润率为25%。
假定不考虑其他因素。指出甲公司采用的管理控制模式类型，并说明其优缺点。

【正确答案】

甲公司采用的是预算控制模式。(1分)预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确;企业总体目标与个体目标紧密衔接;突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。(1分)预算控制的缺点表现在：预算制定比较复杂;在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性;预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。(1分)

【答案解析】

【该题针对“全面预算目标的确定”知识点进行考核】

4.甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。甲公司只生产一种产品A，2021年年初甲公司管理者对2021年年度预算目标进行规划。2020年，A产品每件售价为160元，销售量为20000件，实现的利润总额为600000元，甲公司其他相关资料如下：
（1）2020年每件A产品变动成本为110元，固定成本总额为400000元，2021年维持不变。甲公司预计2021年实现850000元的利润。
（2）2021年营业收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均营业利润率为25%。
假定不考虑其他因素。 根据资料（1），假设A产品每件售价不变，计算2021年实现预算目标利润时的销售量。

【正确答案】

 预计产品销量为X件。850000=X(160-110)-400000(2分)X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)(1分)

【答案解析】

【该题针对“全面预算目标的确定”知识点进行考核】

5.甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。甲公司只生产一种产品A，2021年年初甲公司管理者对2021年年度预算目标进行规划。2020年，A产品每件售价为160元，销售量为20000件，实现的利润总额为600000元，甲公司其他相关资料如下：

（1）2020年每件A产品变动成本为110元，固定成本总额为400000元，2021年维持不变。甲公司预计2021年实现850000元的利润。
（2）2021年营业收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均营业利润率为25%。
假定不考虑其他因素。根据资料（2），采用比例预算法测算2021年甲公司的预算目标利润。

【正确答案】

预计营业收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)(2分)

2014年预算目标利润=3840000×25%=960000(元)(2分)

【答案解析】

【该题针对“全面预算目标的确定”知识点进行考核】