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城镇土地使用税

城镇土地使用税是以城镇土地为课税对象，向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

一、纳税人

城镇土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。

拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳;

土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;

土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税。

【2014年真题】建设用地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。(　)

『正确答案』√

『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。建设用地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。参见教材P237。

二、课税对象

城镇土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。课税对象是上述范围内的土地。

三、计税依据

城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

【例题】土地使用税的计税依据是(　)。

A.土地上房屋建筑总面积

B.建筑物基地面积

C.纳税人实际占用的土地面积

D.纳税人自己测定的土地面积

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。参见教材P237。

四、适用税额和应纳税额的计算

城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次：

①大城市1.5～30元;

②中等城市1.2～24元;

③小城市0.9～18元;

④县城、建制镇、工矿区0.6～12元。

经济较为落后地区，适当降低税额，但降低额不得超过最低税额的30%;经济发达地区可以适当提高适用税额标准，但必须报经财政部批准。

【例题】县城的城镇土地使用税的年幅度税额为每平方米(　)元。

A.0.4～8

B.0.4～12

C.0.6～12

D.0.9～18

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次：(1)大城市1.5～30元;(2)中等城市1.2～24元;(3)小城市0.9～18元;(4)县城、建制镇、工矿区0.6～12元。参见教材P237。

【2014年真题】城镇土地使用税采用分类分级的(　)税率。

A.比例

B.超额累进

C.全额累进

D.幅度定额

『正确答案』D

『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。参见教材P237。

五、纳税地点和纳税期限

城镇土地使用税由土地所在的税务机关征收。纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳;在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市税务机关确定。

城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。各省、自治区、直辖市可结合当地情况，分别确定按月、季或半年等不同的期限缴纳。

六、减税、免税

(一)政策性免税

(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;

(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年;

(7)由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。

【例题】下列占用土地行为应免征城镇土地使用税的是(　)。

A.民营企业占用的土地

B.公园自用的绿地

C.国有企业占用的土地

D.间接用于农业的生产用地

『正确答案』B

『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。城镇土地使用税政策性免税包括宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地等。参见教材P238。

(二)由地方确定的免税

下列几项用地是否免税，由省、自治区、直辖市税务机关确定：

(1)个人所有的居住房屋及院落用地;

(2)房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;

(3)免税单位职工家属的宿舍用地;

(4)民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地;

(5)集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

(三)下列土地暂免征收土地使用税

(1)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地;

(2)自2016年1月1日至2018年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业;对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地;

(3)自2016年1月1日至2018年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地。

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