初级经济师

21.当前，我国在改革财政补贴上的具体设想不包括( )。

A.取消农业补贴

B.取消绝大部分工业企业亏损补贴

C.改革公用事业补贴

D.增加财政对科研费用的补贴

答案：A

解析：改革财政补贴的对策思考，具体设想有：

(1) 改变农业补贴方式;

(2) 取消绝大部分工业企业亏损补贴;

(3) 改革公用事业补贴;

(4) 增加财政对科研费用的补贴;

(5) 运用财政补贴，加强环境保护;

(6) 运用财政补贴政策，促进中小企业的加速发展。

22.从动态的角度看，财政收入是( )。

A. 征税的过程

B. 用货币表现的一定量的社会产品价值

C. 政府筹集财政资金的过程

D. 一定量的社会产品

答案：C

解析：财政收入是指国家通过法定形式，集中的一部分社会产品的货币价值形式。从动态看，财政收入是组织财政收入、筹集财政资金的过程;从静态看，财政收入是一部分社会资金。

23.用收费形式组织财政收入，主要是基于社会成员的( )。

A. 强制性原则

B. 自愿性原则

C. 效率性原则

D. 专门性原则

答案：B

解析：收费是政府凭借公共权力取得的一项重要收入来源，从总体上看不具有强制性，主要是基于社会成员的自愿性原则。

24.以财政收入的形式为标准分类，可将财政收入分为( )。在我国财政统计工作中经常采用的就是这种分类方法，也将这种分类方法称为按财政收入项目分类的方法。

A.税收收入和非税收入

B. 强制性财政收入和非强制性财政收入

C.公有经济收入和非公有经济收入

D.中央财政收入和地方财政收入

答案：A

解析：根据财政收入的四大分类依据，可对财政收入分类如下：(1)以财政收入的形式为标准分类，可将财政收入分为税收收入和非税收收入两大类;(2)以征收权力为标准分类，可以将财政收入分为强制性财政收入和非强制性财政收入。(3)以财政收入来源为标准分类，包括两种具体的分类角度：一是以财政收入来源中的所有制结构为标准， 二是以财政收入来源中的部门结构为标准;(4)以财政收入的管理权限为标准，按税种可以将财政收入分为中央税、地方税和中央地方共享税。

25.政府非税收入管理范围不包括( )。

A.行政事业性收费 B.政府性基金

C.国有资产有偿使用收入 D.定向捐赠货币收入

答案：D

解析：“以政府名义接受的捐赠收入”属于政府非税收入管理范围，但是指“以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织名义接受的非定向捐赠货币收入”。

26.制约一国财政收入规模大小的根本的因素是( )。

A.经济发展水平 B.价格总水平

C.税收制度 D.分配政策

答案：A

27.当物价上涨率高于财政收入增长率时，财政收入会出现( )。

A. 名义增长实际也增长

B. 名义正增长，而实际为负增长

C. 只有名义增长，而实际不增不减

D. 不确定变化

答案：B

解析：物价上升对财政收入影响的几种不同情况如下：一是当财政收入增长率高于物价上涨率时，财政收入名义增长实际也增长;二是当物价上涨率高于财政收入增长率时，财政收入名义正增长，而实际为负增长;三是财政收入增长率与物价上涨率一致时，财政收入只有名义增长，而实际不增不减。

28.在我国造成纳税人与负税人不一致的主要原因有( )。

A. 由于税法规定两者不一致造成的

B. 由于价格和价值背离，引起税负转移或转嫁造成的

C. 由于税收优惠造成的

D. 由于税率差异造成的

答案：B

29.下列关于累进税率的表述中不正确的有( )。

A.全额累进税率计算较为简单

B.全额累进税率下税收负担不够合理

C.全额累进税率下税收负担比较合理

D.超额累进税率下税收负担比较合理

答案：C

解析：全额累进税率的计算方法简单，但税收负担不合理，特别是在各级征税对象数额的分界外负担相差悬殊，甚至会出现增加的税额超过增加的征税对象数额的现象，不利于鼓励纳税人增加收入。超额累进税率的计算方法比较复杂，但累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。

30.在下列三级超额累进税率下，若某人的应税所得为10000元，则应纳税额为(　)。

三级超额累进税率表

级距应税所得额税率

15000元以下(含5000元)10%

25000元-20000元(含20000元)20%

320000元以上30%

A.500元　　　　　　　　　　　　　　　　　　 B.1500元

C.2000元　　　　　　　　　　　　　　　　　　D.4000元

答案：B

解析：按照超额累进税率下应纳税额的计算方法，某人应纳税额=5000×10%+(10000-5000)×20%=1500元。

31.下列关于税率的表述中不正确的有( )。

A.一般情况下，实际税率往往低于名义税率

B.一般情况下，实际税率往往高于名义税率

C.在比例税率条件下，边际税率等于平均税率

D.在累进税率条件下，边际税率大于平均税率

答案：B

解析：名义税率是指税法规定的税率，实际税率是指实际负担率。由于减免税手段的使用以及偷税等因素的存在，实际税率常常低于名义税率。在比例税率条件下，边际税率等于平均税率。在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。所以答案B是不对的。

32.下列不属于税基式减免手段的是( )。

A.起征点 B.免征额

C.项目扣除 D.减半征收

答案：D

解析：税基式减免是减免税的基本形式之一，是通过直接缩小计税依据的方式减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。减半征收属于税额式减免。区别与税率式减免和税额式减免。

33.从事生产经营的纳税人应自其领取工商执照之日起( )内按照规定设置账簿。

A.10日 B.15日

C.30日 D.一个月

答案：B

解析：从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内按照规定设置账簿。要求考生记住关于税收管理制度中有关的时限要求。

34.某工厂将企业承包给他人经营，承包人应是该企业增值税的( )。

A.纳税人 B.负税人

C.代扣代缴义务人 D.核税人

答案：A

35.从事货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在( )以下的为小规模纳税人。

A.30万元 B.50万元

C.80万元 D.100万元

答案：C

解析：关于小规模纳税人的认定，根据规定，凡是符合下列条件的视为小规模纳税人：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下的;(2)除第(1)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。那么，从事货物批发或者零售的纳税人就属于(2)的情况。

36.下列货物不应按13%税率征收增值税的是( )。

A.食用植物油 B.速冻食品

C.冷气、暖气 D.化肥

答案：B

37.进口实行从价定率的应税消费品，按照组成计税价格及规定的税率，计算应纳消费税税额，其组成计税价格的公式是(　)。

A.组成计税价格=关税完税价格+关税

B.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税

C.组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

D.组成计税价格=(关税完税+价格关税)/(1+消费税税率)

答案:C

解析:适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率,按组成计税价格计算应纳税额:组成计税价格=(关税完税价格十关税)÷(1-消费税税率)， 应纳税额=组成计税价格×消费税税率。 公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。考生应该牢记这个公式。

38.下列关于营业税纳税地点的表述，不正确的是( )。

A.纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税

B.纳税人转让无形资产，在其机构所在地申报纳税

C.纳税人销售不动产，在其机构所在地申报纳税

D.单位或个人出租土地使用权，在土地所在地申报纳税

答案：C

解析：纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

39.根据企业所得税规定，居民企业适用的企业所得税法定税率为( )。

A.15% B.18%

C.20% D.25%

答案：D

解析：新税法将企业所得税法定税率确定为25%。同时，新税法还规定了三种情形下的优惠税率。一是对小型微利企业给予了20%的优惠税率。二是对国家需要重点扶持的高新技术企业，实行15%的优惠税率。三是对非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10%的税率征收企业所得税。

40.下列个人所得不适用20%的比例税率的有( )。

A.财产租赁所得

B.财产转让所得

C.稿酬所得

D.个体工商业户的生产、经营所得

答案：D

（责任编辑：xy）

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