中级经济师

11.某企业2015年度销售收入额为1000万元，营业外收入为100万元，增值额为200万元，利润总额为50万元，缴纳增值税为34万元，该企业的增值税税负率为( )。

A.3.0%

B.3.4%

C.17%

D.68%

【答案】B

【解析】p62.

类型	指标	计算公式
1.宏观税收的衡量负担的指标	（1）国民生产总值负担率	税收总额/国民生产总值×100% 反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平
	（2）国民收入负担率	税收总额/国民收入×100% 同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平
2.微观税收负担的衡量指标	（1）企业（个人）综合税收负担率	企业（或个人）缴纳的各项税收的总和/企业总产值（或个人毛收入）×100%
	（2）直接税负担率	纯收入直接税负担率=企业（或个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（或个人）一定时期获得的纯收入×100%
	（3）企业流转税负担率	企业流转税负担率=实际缴纳的流转税税额/同期销售（营业）收入×100%
	（4）企业所得税负担率	企业所得税负担率=实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×100%

【中大】精讲班：第三章第四节知识点一、税收负担概述PPT.73-74

12.关于税收负担的说法，错误的是( )。

A.税收的加减性纳税人税收负担加重

B.经济发展过热时应适当提高社会总体效率

C.经济发展水平是税收负担的影响因素

D.累进税率下，纳税人的边际税率等于实际税率

【答案】D

【解析】P64.第三章第四节。若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率，边际税率与平均税率的差距也越大。

【中大】精讲班：第三章第四节知识点二、税收负担的影响因素PPT.76

13.税负转嫁的一般规律是( )。

A.商品需求弹性大的商品属于税负

B.流转税不需转嫁

C.竞争性商品的税负转嫁能力较弱

D.所得税容易转嫁

【答案】A

【解析】P65.第三章第四节。1.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁;2.对垄断性商品课征的税较易转嫁;3.流转税较易转嫁;4.征税范围广的税种较易转嫁。

【中大】精讲班：第三章第四节知识点三、税收负担的转嫁与归宿PPT.84.87

14.甲国居民公司A在乙国100万元，甲乙两国的所得税税率分别为20%和15%，两国均实行国属人兼属地管辖权，甲国对境外两国实行减免法。A公司应向甲国缴纳所得税( )万元。

A.0

B. 5

C.15

D.20

【答案】B

【解析】P69.第三章第五节。由于实行抵免法，甲国抵免限额为100×20%=20万元，在国外实际纳税=100×15%=15万元，小于抵免限额20万元，所以在国外的已纳税款可以全额得到抵免。在甲国需要缴纳的税款为20-15=5万元。

【中大】精讲班：第三章第五节知识点三、国际重复征税的产生与免除PPT.112.113

15.某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中，正确的是( )。

A.该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣

B.该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额

C.该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额

D.该批货物视同计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额

【答案】A

【解析】P77.第四章第一节知识点五。

货物类型	用途	税务处理
自产或委托加工的货物	用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送	视同销售，所涉及的购进货物的进项税务，符合规定可以抵扣
购买的货物	用于非应税项目；集体福利或个人消费，即最终使用	不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣，已抵扣的，作进项税转出处理。
	投资；分配；无偿赠送；即向外部移送	视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣

【中大】精讲班：第四章第一节知识点五、增值税应纳税额的计算PPT.26

16.下列行为适用增值税17%税率的是( )。

A.某自来水厂销售自来水

B.某天然气公司销售天然气

C.某印刷厂受托加工印刷图书报刊

D.某商贸公司批发销售食用植物油

【答案】C

【解析】P75.第四章第一节知识点四。适用13%的税率

①生活必需品类	（1）粮食、食用植物油 （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
②文化用品类	（1）图书、报纸、杂志 （2）音像制品、电子出版物
③农业生产资料类	饲料、化肥、农机（不包括农机零部件）、农药、农膜
④农产品
⑤二甲醚
⑥国务院规定的其他货物

【中大】精讲班：第四章第一节知识点四、增值税的税率PPT.16

17.某百货公司为增值税一般纳税人，2016年4月销售给消费者日用品一批，收取含税价款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票注明价款为30000元，则该百货公司4月份应缴纳的增值税( )元。

A.2400.00

B. 2496.00

C.3966.67

D.9066.67

【答案】C

【解析】P77.第四章第一节知识点五。62400/(1+17%)×17%-30000×17%=3966.67元。

【中大】精讲班：第四章第一节知识点五、增值税应纳税额的计算PPT.25

18.下列货物中，其进项税额不得进行抵扣的是( )。

A.发给本企业职工的资产产品所耗用的购进货物

B. 用于集体福利的购进货物

C.分配给投资者的购进货物

D.无偿赠送给某单位的购进货物

【答案】B

【解析】P78. 第四章第一节知识点五。

货物类型	用途	税务处理
自产或委托加工的货物	用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送	视同销售，所涉及的购进货物的进项税务，符合规定可以抵扣
购买的货物	用于非应税项目；集体福利或个人消费，即最终使用	不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣，已抵扣的，作进项税转出处理。
	投资；分配；无偿赠送；即向外部移送	视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣

【中大】精讲班：第四章第一节知识点五、增值税应纳税额的计算PPT.33

19.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得熊销项税中抵扣，其中非正常损失是指( )。

A.自然灾害损失

B.购进货物滞销过期报废损失

C.合理损失

D.因管理不善造成被盗、丢失、腐烂变质的损失

【答案】D

【解析】P78第四章第一节知识点五。非正常损失：因管理不善造成被盗、丢失、腐烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物，

【中大】精讲班：第四章第一节知识点五、增值税应纳税额的计算PPT.34

20.某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，2016年5月取得含税销售收入128.7万元，当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未扣除的包装货物押金为7.02万元，该企业当月应计提的增值说销项税额为( )万元。

A.18.70

B. 19.04

C.19.72

D.20.66

【答案】D

【解析】P77第四章第一节知识点五。(128.7+2.34+7.02)/(1+17%)×17%=20.06万元。

【中大】精讲班：第四章第一节知识点五、增值税应纳税额的计算PPT.25

（责任编辑：fky）