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1Z101040　技术方案现金流量表的编制

1Z101041　技术方案现金流量表(考点1)

一、投资现金流量表

◆角度(表1041-1)：以总投资为基础，反映整个计算期的现金流入与流出。

◇3个指标：净现值;财务内部收益率;回收期。

◆注意事项：考虑销项税额、进项税额以及应纳增值税;回收固定资产余值，不受利息因素影响;息税前利润乘以所得税率，算得“所得税”(调整所得税)等。

二、资本金现金流量表

◆角度(表1041-2)：技术方案的资本金

◇1个指标：资本金的财务内部收益率

◆注意事项：回收固定资产余值，将纳入利息原值后计取;所得税等同于利润表中的内容(并非调整所得税);融资后分析(投资性收益)。

三、投资各方现金流量表

◆角度：技术方案的各个投资者

◆1个指标：依据投资者的出资额，分别计算各自的财务内部收益率。

◆适用：出现不对等的利益分配，导致各方财务内部收益率的差异，需计算、评估其均衡程度。

四、财务计划现金流量表

◆角度：反映方案(项目)投资、融资及经营三个活动的现金流入和流出

◆指标：计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力

【2015年真题·多选题】在技术方案投资各方现金流量表中，应作为现金流出的有(　)。

A.技术方案资本金

B.实缴资本

C.借款本金偿还

D.经营成本

E.租赁资产支出

『正确答案』BE

『答案解析』本题考查的是技术方案经济效果评价的现金流量表(角度、指标等)。投资各方现金流量表属于技术方案现金流量表之一，并适合于出现“不对等的利益分配”。投资各方现金流量表中，应作为现金流出的有实缴资本、租赁资产支出、其他现金流出。选项A、C、D，依次属于资本金、资本金和财务计划现金流量表的内容。

1Z101042　技术方案现金流量表的构成要素(考点2)

一、产品销售(营业)收入

1.营业收入

◆营业收入=产品销售量(或服务量)×产品(或服务)单价　(式1042-1)

2.补贴收入

◇可能的形式：先征后返的增值税;定额补助;其他形式的补助。

二、投资

1.建设投资

◆建设期间的投入：固定资产原值，计算折旧费;固定资产(净)残余价值，寿命期末一次性回收。

2.建设期利息

◇估算的3部分内容：银行借款利息;其他债务资金利息;其他融资费用。

3.流动资金

◇含义：运营期内长期占用、周转使用的营运资金

◇寿命期末一次性回收

4.技术方案的资本金

◇含义：投资者认缴的出资额

◆出资方式：现金;实物;工业产权和非专利技术(一般不超过总额的20%)。

三、经营成本(考点3)

1.总成本

◆总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用(利息支出)+其他费用 (式1042-2)

2.经营成本

◆经营成本=总成本费用-折旧费 -摊销费-利息支出 (式1042-3)

◆经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 (式1042-4)

四、税金(考点4)

(一)增值税

◆含义：对在…应税行为的单位和个人，征收的税金。

◆投资构成中的工程费、设备费所含增值税进项税额，应根据有关规定实施抵扣;固定资产进项税额，单独列示。

(二)消费税

◇含义：针对特定消费品征收的税金。

◆三种办法：从价(销售额)定率;从量(销售数量)定额;复合计税。

(三)资源税

◇含义：国家对开采规定的矿产品…征收的税种。

◆两种办法：从价定率;从量定额(分散经营、现金交易，难以管控的…)。

(四)土地增值税

◇含义：对有偿转让房地产取得的增值额……

◆税额=增值额×适用税率 (式1042-10)

(五)附加税

1.三项内容：城市维护建设税;教育费附加;地方教育费附加。

2.计算：通常以增值税和消费税(之和)为计税基数

(六)关税

◇含义：以进出口应税货物为纳税对象…。

◆进口关税的征收方式：从价计征(完税价格×关税税率);从量计征等。

(七)所得税

◇含义：针对企业应纳税所得额征收的税种

◆计算：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 (式1042-13)

【练习题·多选题】根据现行规定，营业中税金及附加包括(　)。

A.土地增值税

B.消费税

C.关税

D.地方教育费附加

E.所得税

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考查的技术方案现金流量表的构成要素(税金)。根据增值税的有关规定，营业中税金及附加包括消费税、资源税土地增值税、附加税(城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加)。

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