初级会计师

不定项选择题

每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。

材料题

一

甲公司的开户银行为P银行。2016年4月1日，甲公司委派员工张某携带一张公司签发的出票日期为2016年4月1日，金额和收款人名称均为空白的转账支票赴乙公司洽谈业务，为支付货款，张某在支票上填写金额15万元后支付乙公司。当日，为偿还所欠丙公司劳务费，乙公司将支票背书转让给丙公司。在背书栏内记载了“不得转让”，未记载背书日期。丙公司持票到P银行提示付款，被拒绝支付。丙公司拟行使追索权以实现票据权利。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。

1(不定项选择题)关于甲公司签发支票行为的效力及票据当事人的下列表述中，符合法律规定的是(　)。

A.因出票时未记载收款人名称，支票无效

B.P银行是支票的付款人

C.因出票时未记载确定的金额，支票无效

D.甲公司是支票的保证人

【答案】B

解析支票的绝对记载事项有：表明支票的字样;无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章。未记载上述规定事项之一的，支票无效。注意收款人不是支票的绝对记载事项。

2(不定项选择题)关于乙公司将支票背书转让给丙公司行为效力的下列表述中，符合法律规定的是(　)。

A.丙公司再背书转让该支票，乙公司对丙公司的被背书人不承担保证责任

B.背书时附“不得转让”的条件，背书无效

C.未记载背书日期，背书无效

D.未记载背书日期，视为在支票到期日前背书

【答案】AD

解析背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。未记载背书日期，视为在支票到期日前背书。

3(不定项选择题)关于丙公司提示付款的下列表述中，符合法律规定的是(　)。

A.丙公司提示付款期限为2016年4月2日起10日

B.支票无效，丙公司无权提示付款

C.丙公司提示付款期限为2016年4月1日起10日

D.丙公司可以委托开户银行向P银行提示付款

【答案】CD

解析支票的提示付款期限为自出票日起10日,所以丙公司提示付款期限为2016年4月1日起10日。

4(不定项选择题)关于丙公司行使票据追索权的下列表述中，不符合法律规定的是(　)。

A.丙公司应按照先乙公司后甲公司的顺序行使追索权

B.丙公司只能对乙公司或甲公司其中之一行使追索权

C.丙公司不享有票据追索权

D.丙公司可以同时对甲公司和乙公司行使追索权

【答案】ABC

解析追索权不分先后。

材料题

二

甲商业M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户XXX，甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下：

(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6 491.44万元。

(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。

(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。

(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。

已知：金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

5(不定项选择题)甲商业银行M支行2016年度第四季度取得的下列收入中，应按照“金融服务—直接收费金融服务”税目计交增值税的是(　)。

A.资金结算服务费收入37.1万元

B.贷款利息收入6 491.44万元

C.账户管理服务费收入12.72万元

D.票据贴现利息收入874.5万元

【答案】AC

6(不定项选择题)乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是(　)。

A.贷款服务

B.票据贴现服务

C.资金结算服务

D.账户管理服务

【答案】AB

解析购进的贷款服务及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

7(不定项选择题)计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.(6 491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94万元

B.(6 491.44+37.1)×6%=391.712 4万元

C.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2 946万元

D.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57万元

【答案】A

8(不定项选择题)计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19万元

B.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.863 2万元

C.(6 491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54万元

D.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82万元

【答案】D

材料题

三

中国公民张某担任国内某会计师事务所项目经理，2016年12月有关收入情况如下：

(1)工资明细表(部分数据)

(2)全年一次性奖金20 000元。

已知：工资、薪金所得减除费用标准为3 500元/月。

个人所得税率表

(工资、薪金所得适用)

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

9(不定项选择题)张某当月取得的下列收入中，应征收个人所得税的是(　)。

A.岗位工资8 000元

B.托儿补助费20元

C.基本工资1 780元

D.工龄补贴200元

【答案】ACD

解析托儿补助费不征收个税。

10(不定项选择题)张某当月缴付的下列费用中，准予从应纳税所得额中扣除的是(　)。

A.基本养老保险费640元

B.失业保险费16元

C.住房公积金960元

D.基本医疗保险费163元

【答案】ABCD

11(不定项选择题)计算张某当月工资收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.[(1 780+8 000+20)-(640+16)-3 500]×20%-555=573.8元

B.[(1 780+8 000)-(163+960)-3 500]×20%-555=476.4元

C.[(1 780+8 000+200)-(640+16+163+960)-3 500]×20%-555=385.2元

D.[(1 780+8 000+200+20)-(640+16+163)-3 500]×20%-555=581.2元

【答案】C

12(不定项选择题)计算张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.20 000×3%=600元

B.20 000×10%-105=1 895元

C.20 000×25%-1 005=3 995元

D.20 000×20%-555=3 445元

【答案】B

解析全年一次性奖金应先除以12找出相应的税率，再按全额来计算。20000/12=1666.67元，所以税率是10%，速算扣除数是105。

材料题

四

甲公司为居民企业，主要从事下XXX品的生产和销售业务，2016年有X经营情况如下：

(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。

(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工福利费支出15万元，职工教育经费支出1.5万元，拨缴工会经费2万元。

(4)支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行逾期利息6万元。

(5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元。原材料损失已经税务机关核准。

已知：职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、2.5%和2%的部分。准予扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

13(不定项选择题)甲公司的下列支出中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是(　)。

A.工会经费2万元

B.职工教育经费1.5万元

C.工资、薪金100万元

D.职工福利费15万元

【答案】ABC

14(不定项选择题)甲公司的下列支出中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是(　)。

A.合同违约金5万元

B.税收滞纳金4万元

C.法院诉讼费3万元

D.银行逾期利息6万元

【答案】B

15(不定项选择题)甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算式中，正确的是(　)。

A.10-1.7-6=2.3万元

B.10+1.7=11.7万元

C.10+1.7-6=5.7万元

D.10-6=4万元

【答案】C

材料题

五

已知：原煤增值税税率为17%，资源税适用税率为8%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

甲煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和销售业务。2016年10月有关经营情况如下：

(1)购进井下用原木一批，取得增值税专用发票注明税额26 000元。

(2)购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明税额93 500元。

(3)接受洗煤设备维修劳务，取得增值税专用发票注明税额6 800元。

(4)销售自产原煤2 000吨，职工食堂领用自产原煤50吨，职工宿舍供暖领用自产原煤100吨，向乙煤矿无偿赠送自产原煤10吨。原煤不含增值税单价500元/吨。

16(不定项选择题)计算甲煤矿当月允许抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.26 000+6 800=32 800元

B.93 500+6 800=100 300元

C.26 000+93 500=119 500元

D.26 000+93 500+6 800=126 300元

【答案】D

17(不定项选择题)甲煤矿发生的下列业务中，应计算增值税销项税额的是(　)。

A.职工食堂领用自产原煤50吨

B.销售自产原煤2 000吨

C.职工宿舍供暖领用自产原煤100吨

D.向乙煤矿无偿赠送自产原煤10吨

【答案】ABCD

18(不定项选择题)计算甲煤矿当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.(2 000+50+100+10)×500×17%-126 300=57 300元

B.(50+100+10)×500×7%-32 800=16 200元

C.(2 000+100)×500×17%-100 300=78200元

D.(2 000+50+10)×500×17%-110 500=55 000元

【答案】A

19(不定项选择题)计算甲煤矿当月应缴纳资源税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.(2 000+50+160)×500×8%=86 000元

B.(2 000+50+10)×500×8%=82 400元

C.(2 000+100+10)×500×8%=84 400元

D.(2 000+50+100+10)×500×8%=86 400元

【答案】D

材料题

六

甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构在所在地设在W市。2016年7月有关经营情况如下：

(1)承包位于Y市的一项建筑工程，含增值税总价款9 990 000元。按合同约定，当月实际预收含增值税价款3 330 000元。

(2)购进工程所用材料取得增值税专用发票注明额170 000元，购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得增值税专用发票注明额8 500元，购进工程设计服务取得增值税专用发票额6 000元，购进办公用品取得增值税普通发票注明税额180元。

(3)向乙公司出租闲置施工设备，含增值税租金11 700元/月。一次性收取6个月租金共计70 200元。

已知：建筑服务增值税率为11%，有形动产租赁服务增值税税率为17%，

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

20(不定项选择题)计算甲建筑公司当月承包Y市建筑工程增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.9 990 000÷(1+11%)×11%=990 000元

B.3 330 000÷(1+11%)×11%=330 000元

C.9 990 000×11%=1 098 900元

D.3 330 000×11%=366 300元

【答案】A

21(不定项选择题)甲建筑公司当月下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

A.购进工程所用材料税额170 000元

B.购进办公用品税额180元

C.购进工程设计服务税额600元

D.购进施工现场修建临时建筑物所用材料税额8 500元

【答案】ACD

22(不定项选择题)计算甲建筑公司当月出租闲置施工设备增值额销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.70 200×17%=11 934元

B.11 700÷(1+17%)×17%=1 700元

C.11 700×17%=1 989元

D.70 200÷(1+17%)×17%=10 200元

【答案】D

材料题

七

甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2016年有关经营情况如下：

(1)销售货物收入2 000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3 000万元，经税务机关核准上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收账款15万元。

(2)缴纳增值税180万元、城市维护建设税和教育附加费18万元、房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。

(3)与生产经营有关的业务招待费指出50万元。

(4)支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元;购进专门用于研发的设备一台，价值35万元;购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。

已知，业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

23(不定项选择题)甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是(　)。

A.销售收入2 000万元

B.转让股权收入3 000万元

C.上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元

D.提供技术服务收入500万元

【答案】ABCD

24(不定项选择题)甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　)。

A.增值税180万元

B.预缴企业所得税款43万元

C.城市维护建设税和教育附加18万元

D.房产税25万元

【答案】CD

25(不定项选择题)甲电子设备公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是(　)。

A.27.575万元

B.30万元

C.12.5万元

D.25万元

【答案】A

26(不定项选择题)关于电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是(　)。

A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

B.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免

C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

D.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

【答案】D

材料题

八

甲公司职工张某在工作中因先天性心脏病突发住院治疗3个月，住院期间甲公司按月向其支付病假工资。出院后，张某回公司上班，因该疾病导致活动受限，张某已不能从事原工作。公司又为其另行安排了其他岗位，但张某仍不能从事该工作，甲公司拟单方面解除与张某之间尚未到期的劳动合同。

已知，张某月工资3 000元，实际工作年限8年，在甲公司工作3年;甲公司所在地最低工资标准为2 000元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

27(不定项选择题)关于张某在工作中突发先天性心脏病法律后果的下列表述中，正确的是(　)。

A.张某在工作中突发先天性心脏病应认定为工伤

B.张某可享受的医疗期应按6个月内累计病休时间计算

C.张某可享受3个月的医疗期待遇

D.张某可享受12个月的停工留薪期待遇

【答案】BC

28(不定项选择题)张某住院期间，甲公司每月向其支付的病假工资不得低于(　)。

A.3 000元

B.2 000元

C.1 600元

D.2 400元

【答案】C

29(不定项选择题)甲公司单方面解除与张某的劳动合同可采用下列方式，符合法律规定的是(　)。

A.甲公司无须通知张某即可解除劳动合同

B.甲公司可随时通知张某解除劳动合同且不向其额外支付工资

C.甲公司可提前30日书面通知张某而解除劳动合同

D.甲公司可额外支付张某1个月工资后解除劳动合同

【答案】CD

(九)

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务。2016年10月有关经营情况如下。

(1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商费用2.1万元。

(2)销售小轿车取得含增值税价款351万元，另收取提车加价款14.04万元。

(3)维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。

已知;增值税税率为17%，消费税税率为25%。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.【题干】计算甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

【选项】

A.(360+2.1)×25%=90.525万元

B.(360+90+2.1)÷(1-25%)×25%=150.7万元

C.(360+90+2.1)×25%=113.025万元

D.(360+90)÷(1-25%)×25%=150万元

【答案】D

【解析】纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税和消费税，组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)，组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。

2.【题干】甲公司进口越野车计缴增值税时，应计入组成计税价格的是(　)。

【选项】

A.消费税

B.通关、商检费用

C.关税完税价格

D.关税

【答案】ACD

【解析】组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。

3.【题干】计算甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

【选项】

A.[351+14.04÷(1+17%)]×17%=61.71万元

B.(351+14.04)÷(1+17%)×17%=53.04万元

C.(351+14.04)×17%=61.0568万元

D.[351÷(1+17%)+14.04]×17%=53.3868万元

【答案】B

【解析】收取的提车价款属于价外费用，应价税分离后并入销售额。

4.【题干】计算甲公司维修汽车增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

【选项】

A.(21.06-9.36)×17%=1.989万元

B.(21.06-11.7)×17%=1.5912万元

C.21.06×17%=3.5802万元

D.21.06÷(1+17%)×17%=3.06万元

【答案】D

【解析】加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取得的全部收入(包括工时费和材料费)依法计算增值税的销项税额。

(十)

2015年1月5日，甲公司聘请李某为高级技术人员，1月12日李某上岗工作，2015年6月12日，甲公司与其订立了期限为3年的书面劳动合同，为保护公司商业秘密，双方在合同中约定，竞业限制期限为5年，在劳动合同解除或终止后，公司按月向其支付竞业限制经济补偿，数额按每月3 000元标准计算，如李某违反竞业限制约定，应向甲公司支付违约金50 000元。

2016年7月5日，因自主创业，李某单方面解除了与甲公司的劳动合同，双方对后续相关事项达成协议。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

【题干】甲公司因未及时与李某订立书面劳动合同，应向其支付2倍工资的起止期限是(　)。

【选项】

A.自2015年2月12日起至2015年6月11日止

B.自2015年1月5日起至2015年6月11日止

C.自2015年1月5日起至2015年6月12日止

D.自2015年1月12日起至2015年6月12日止

【答案】A

【解析】用人单位自用工之日起超过1一个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍工资，起算时间为用工之日起满1一个月的次日，截止时间为补定书面劳动合同的前1日。

【考点】

【题干】甲公司与李某约定的敬业限制条款中，符合法律规定的是(　)。

【选项】

A.如李某违反竞业限制规定，应向甲公司支付违约金50 000元

B.在劳动合同解除或终止后，公司按月向其支付竞业限制经济补偿

C.竞业限制经济补偿数额按每月3 000元标准计算

D.竞业限制期限为5年

【答案】ABC

【解析】

【考点】

【题干】下列方式中，李某单方面解除劳动合同时应采用的是(　)。

【选项】

A.提前3日以口头形式通知甲公司

B.提前30日以书面形式通知甲公司

C.提前30日以口头形式通知甲公司

D.提前3日以书面形式通知甲公司

【答案】B

【解析】

【考点】

【题干】关于劳动合同解除后，甲公司与李某双方义务的下列表述中，正确的是(　)。

【选项】

A.李某应当按照双方约定，办理工作交接

B.甲公司应当在解除劳动合同时出具解除劳动合同的证明

C.甲公司应当在解除劳动合同后15日内为李某办理档案和社会保障关系转移手续

D.甲公司对已解除的劳动合同文本，至少保存2年备查

【答案】ABCD

(十一)

2015年1月张某为方便投资理财、网上购物等需求到P银行办理一张借记卡并开通网上银行业务。转入到期存款20万元。

2016年2月张某在P银行申领一张信用卡用于日常生活消费。

2016年8月因女儿李某(15周岁)即将到外地上学，为便利其学习生活，张某拟为李某申办一张信用卡，到Q银行咨询相关事宜。

2017年3月张某的信用卡丢失，因担心被盗刷，遂申请销户。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.【题干】张某通过其网上银行可以办理的业务是(　)。

【选项】

A.在某网站购物向商家支付货款

B.向李某的银行结算账户转款

C.向张某的股票投资账户转款

D.为张某的信用卡消费还款

【答案】ABCD

【解析】

2.【题干】李某使用其信用卡可以办理的业务是(　)。

【选项】

A.将该卡预借现金额度内的资金划转到李某的银行结算账户

B.将该卡预借现金额度内的资金转到张某本人的银行结算账户

C.通过银行柜面业务提取现金

D.通过ATM等自助机具提取现金

【答案】BCD

【解析】

3.【题干】关于张某为女儿李某申办信用卡的下列表述中，符合法律规定的是(　)。

【选项】

A.张某出示本人和李某的身份证即可为李某办理信用卡

B.张某可以以自己的名义再办一张信用卡交由李某使用

C.张某不符合信用卡申领条件，不能申领

D.李某申办信用卡需要父母提供相关担保

【答案】C

【解析】

【考点】

4.【题干】关于张某信用销户有关事项的下列表述中，符合法律规定的是(　)。

【选项】

A.P银行受理注销之日起45日后，该卡账户方能被清户

B.张某须还清该卡的全部透支利息

C.P银行应收取该卡的销户手续费

D.张某须还清该卡的全部交易款项

【答案】ABD

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