初级会计师

存货清查

1.存货清查核算的内容

存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面资料核对，从而确定存货实存数与账面数是否相符的一种专门方法。

对于存货的盘盈、盘亏，应填写存货盘点报告(如实存账存对比表)，及时查明原因，按照规定程序报批处理。

企业清查的各种存货的损溢，应于期末结账前处理完毕。

2.存货清查的核算

(1)存货盘盈的会计处理

报经批准前调账：

借：原材料(库存商品等)

贷：待处理财产损溢

报经批准后，冲减“管理费用”

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

(2)存货盘亏及毁损的会计处理

报经批准前调账：

借：待处理财产损溢

贷：原材料(或库存商品)

应交税费---应交增值税(进项税转出)

注：根据规定：对于非正常损失的存货进项税额不得抵扣，应与遭受损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。(见教材89页)。

报经批准后：

①对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目;

②对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目;

③扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。

【例题34：教材例1-63】甲公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。

(1)批准处理前：

借：原材料 60000

贷：待处理财产损溢 60000

(2)批准处理后：

借：待处理财产损溢 60000

贷：管理费用 60000

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