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2018年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1 [单选题] 2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧，由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于(　　)。

A.会计政策变更

B.会计估计变更

C.前期差错更正

D.本期差错更正

参考答案：B

参考解析：

固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B正确。

2 [单选题] 甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为(　　)万元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

参考答案：B

甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额=10200-9465.40=734.60(万元)。

3 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为(　　)万元。

A.2340

B.1200

C.2000

D.1540

参考答案：A

参考解析：

甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2×(1+17%)=2340(万元)。

4 [单选题] 乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨(　　)万元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

参考答案：A

参考解析：

购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(万元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(吨)，所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(万元/吨)。

5 [单选题] 2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为(　　)万元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.83

D.1200

参考答案：B

参考解析：

可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量，公允价值变动(非减值)计人所有者权益(其他综合收益);所以，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为1150万元。

6 [单选题] 甲、乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，2016年6月20日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元，用于偿债商品的成本为600万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为800万元，增值税税额为136万元。增值税不单独收付，不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为(　　)万元。

A.164

B.350

C.314

D.64

参考答案：C

参考解析：

该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=资产处置收益(800-600+50)+债务重组利得(1000-800-136)=314(万元)。

7 [单选题] 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为1000万元，账面价值为1200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1100万元。假定不考虑其他因素。2015年甲公司确认递延所得税费用是(　　)万元。

A.-25

B.25

C.50

D.-50

参考答案：A

参考解析：

2015年年末账面价值为1100万元，计税基础为1000万元，累计应纳税暂时性差异为100万元;2015年年末“递延所得税负债”余额=100×25%=25(万元);2015年“递延所得税负债”发生额=25-50=-25(万元)，因此，递延所得税费用为-25万元。

8 [单选题] 2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2016年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为(　　)万元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

参考答案：B

参考解析：

该事项对甲公司2015年12月31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。

9 [单选题] 关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为(　　)，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。

A.长期股权投资

B.管理费用

C.资本公积——股本溢价

D.销售费用

参考答案：A

参考解析：

结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。

10 [单选题] 下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是(　　)。

A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划

B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划

C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划

D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划

参考答案：D

参考解析：

选项A、B和C均应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理。

11 [单选题] 甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016年4月3日，向国外某公司出口销售商品1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，货款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。假设不考虑相关税费，则5月20日收回应收账款形成汇兑损失为(　　)万元人民币。

A.200

B.-200

C.-100

D.0

参考答案：B

参考解析：

5月20日应收账款产生的汇兑差额=1000×(6.7-6.5)=200(万元人民币)(汇兑收益)。

12 [单选题] 甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算，销售成本为6000元，售价为8000元(不含增值税)。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，取得收入5000元。假定不考虑其他因素，甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为(　　)元。

A.4800

B.800

C.1200

D.3200

参考答案：B

参考解析：

合并报表中子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润=(8000-6000)×(1-60%)=800(元)。

13 [单选题] 2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适用的所得税税率为25%，该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为(　　)万元。

A.20000

B.1500

C.18000

D.13500

参考答案：B

参考解析：

转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额=[50000-(40000-10000)]×(1-25%)×10%=1500(万元)。

14 [单选题] 2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。甲公司2014年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为850万元，甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确认完工进度。2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为(　　)万元。

A.0

B.10

C.40

D.50

参考答案：B

参考解析：

2015年12月31日完工百分比=680+850×100%=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(850-800)×(1-80%)=10(万元)。

15 [单选题] 2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年6月底以每件2.1万元的价格向乙公司销售100件A产品，违约金为合同总价款的30%。2015年12月31日，甲公司库存A产品100件，每件成本2.4万元，当时每件市场价格为3.4万元。假定甲公司销售A产品不发生销售税费。不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债(　　)万元。

A.30

B.37

C.63

D.100

参考答案：C

参考解析：

执行合同损失=100×2.4-100×2.1=30(万元);不执行合同违约金损失=100×2.1×30%=63(万元)，如果按照市场价格销售获利金额=100×(3.4-2.4)=100(万元)，不执行合同获利金额=100-63=37(万元)，应选择不执行合同，因此，将不执行合同的违约金损失63万元确认为预计负债。

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