初级会计师

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为16%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2018年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：

名称借方名称贷方

主营业务成本1350主营业务收入1800

其他业务成本400其他业务收入600

税金及附加125投资收益50

管理费用200营业外收入65

销售费用100

财务费用20

信用减值损失10

合计2205合计2515

2018年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：

(1)根据资料(1)，甲公司下列会计处理正确的是(　　)。

A.主营业务收入增加100万元

B.主营业务成本增加80万元

C.应交税费增加14.4万元

D.其他货币资金增加104.4万元

资料(1)12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为104.4万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。

【答案】BC

(2)根据资料(2)，向银行办理贴现对企业的影响，下列说法中正确的是(　　)。

A.借记“财务费用”科目3万元

B.借记“银行存款”科目101.4万元

C.贷记“财务费用”科目3万元

D.贷记“其他货币资金”科目104.4万元

资料(2)12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。

借：银行存款【实际收到的金额】　　　　　　　　 101.4

财务费用【贴现息，差额】　　　　　　　　　　　 3

贷：应收票据【票面金额】　　　　　　　　　　　 104.4

【答案】AB

(3)根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司接受销售折让的会计处理结果正确的是(　　)。

A.应交税费—应交增值税(进项税额)借方确认0.8万元

B.冲减本期主营业务成本4万元

C.库存商品增加4万元

D.冲减本期销售收入5万元

资料(3)12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。该批商品上月已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 0.8

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.8

【答案】D

(4)根据资料(4)，下列会计分录处理正确的是(　　)。

A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　20

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　 3.2

B.借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　18

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

C.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 0.1

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.1

D.借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.1

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1.1

资料(4)12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.1万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　20

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 3.2

借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　18

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　 0.1

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.1

【答案】ABC

(5)根据资料(5)，下列说法正确的是(　　)。

A.甲公司应该在发出商品时确认销售收入100万元

B.甲公司应该在收到代销清单时确认销售收入100万元

C.丁公司应该在出售受托代销商品时确认收入

D.甲公司支付的委托代销手续费应计入销售费用

资料(5)委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。

【答案】D

(6)根据期初资料、资料(1)至(5)，甲公司2018年年度利润表中“营业收入”的金额是(　　)万元。

A.2585

B.185

C.2580

D.2565

【答案】A

(7)根据期初资料、资料(1)至(5)，甲公司2018年年度利润表中“营业成本”的金额是(　　)。

A.146

B.1896

C.1892

D.1878

【答案】B

(8)根据资料(6)，该企业12月31日对所属行政管理部门设备计提折旧费的会计处理结果正确的是(　　)。

A.计入管理费用11.6万元

B.计入管理费用10万元

C.计入销售费用10万元

D.计入销售费用11.6万元

资料(6)12月31日，计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。

折旧额=360×5/15×1/12=10万元。

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

【答案】B

(9)根据资料(1)至(8)，下列各项中，关于甲公司2018年期间费用和营业利润计算结果正确的是(　　)。

A.期间费用为341万元

B.期间费用为342万元

C.营业利润为68万元

D.营业利润为313万元

【答案】BD

(10)根据资料(1)至(9)，下列各项中，关于甲公司2018年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是(　　)。

A.所得税费用176万元

B.净利润296.25万元

C.所得税费用79.75万元

D.净利润200万元

【答案】AD

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