初级会计师

【例题?单选题】甲企业退休职工刘某本月取得的下列收入中，应当按照规定计算缴纳个人所得税的是( )。

A.退休工资1500元

B.国家发行的金融债券利息收入500元

C.稿酬所得3000元

D.保险赔款5000元

【答案】C

【解析】(1)选项A：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老保险金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税;(2)选项B：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税;(3)选项D：保险赔款免征个人所得税。

【例题?单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照( )缴纳个人所得税。

A.劳务报酬所得

B.利息、股息、红利所得

C.特许权使用费所得

D.偶然所得

【答案】C

【解析】个人取得的特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

【例题?单选题】根据《个人所得税法(2018年修正)》的规定，在计算居民个人的个人所得税应纳税所得额时，下列各项中，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的是( )。

A.劳务报酬所得

B.特许权使用费所得

C.经营所得

D.财产租赁所得

【答案】D

【解析】居民个人按照定额与比例相结合的方法扣除费用的征税项目仅存：财产租赁所得。

【例题?单选题】国庆期间，张某花5000元购买即开型福利彩票，其中一张彩票中了特等奖，奖品为价值80万元的宝马轿车一台和奖金20万元。根据个人所得税法律制度的规定，张某本次中奖应纳个人所得税为( )万元。

A.4

B.16

C.19.9

D.20

【答案】D

【解析】(1)个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券等形式;(2)偶然所得以每次取得该项收入为一次，偶然所得的应纳税额=每次收入额×20%=(80+20)×20%=20(万元)。

【例题?多选题】根据《个人所得税法(2018年修正)》的规定，下列各项居民个人所得中，属于综合所得的有( )。

A.特许权使用费所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.财产租赁所得

【答案】ABC

【解析】综合所得包括：(1)工资、薪金所得;(2)劳务报酬所得;(3)稿酬所得;(4)特许权使用费所得。

【例题?多选题】根据《个人所得税法(2018年修正)》的规定，非居民个人取得的下列所得中，应按月或者按次分项计算个人所得税的有( )。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

【答案】ABCD

【解析】本题解题的关键在于看清“非居民个人”。

【例题?多选题】个人所得税的下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有( )。

A.偶然所得

B.综合所得

C.经营所得

D.财产转让所得

【答案】BC

【解析】适用超额累进税率的有：(1)综合所得;(2)经营所得。

【例题?多选题】中国公民李某在甲设计公司任职，2019年取得了下列收入，在计算李某2019年综合所得的应纳税所得额时，以收入减除20%的费用后的余额确认收入额的有( )。

A.将自己的文字作品手稿原件拍卖所得20万元

B.在乙大学讲课一次取得课酬8000元

C.购买福利彩票中彩所得30000元

D.从甲设计公司取得的差旅费津贴1500元

【答案】AB

【解析】(1)选项A：属于特许权使用费所得，选项B：属于劳务报酬所得，均以收入减除20%的费用后的余额为收入额;(2)选项C：属于偶然所得，无任何扣除，全额乘以税率20%缴纳个人所得税;(3)选项D：不属于工资、薪金性质的津贴，不缴纳个人所得税。

【例题?判断题】个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”，依法计算缴纳个人所得税。( )

【答案】√

【例题?判断题】王某设立甲个人独资企业，2018年甲企业出资为王某购买房屋，房屋产权证书上产权人为王某，但该房屋一直用于甲企业生产经营。根据个人所得税法律制度的规定，该房屋属于甲企业的固定资产，王某无须就此缴纳个人所得税。( )

【答案】×

【解析】应视为甲企业对王某进行了实物性质的分配，按“经营所得”计征个人所得税。

【例题?判断题】根据《个人所得税法(2018年修正)》的规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的收入额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。( )

【答案】×

【解析】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的“应纳税所得额”30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

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