初级会计师

2020年初级会计考试经济法基础全真模拟卷及答案

一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

1[单选题] 企业预收货款业务不多的情况下可以不设置“预收账款”，而是将预收的款项通过( )核算。

A.应收账款的贷方核算

B.应付账款的贷方核算

C.预付账款的贷方核算

D.其他应付款的贷方核算

参考答案：A

参考解析：预收货款业务不多的企业可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目的贷方核算。

2[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2017年因该项业务计入管理费用的金额为( )万元。

A.600

B.770

C.1000

D.1170

参考答案：D

参考解析：相关的会计处理：

借：管理费用 1170

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1170

借：应付职工薪酬——非货币性福利 1170

贷：主营业务收入 1000

应交税费——应交增值税(销项税额) 170

借：主营业务成本 600

贷：库存商品 600

3[单选题] 甲公司2016年11月1日购入一项固定资产，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。甲公司对该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则2017年应当计提的折旧为( )万元。

A.40

B.36.67

C.38.67

D.42

参考答案：C

参考解析：年折旧率=2/5×100%=40%，2017年应当计提的折旧=100×40%/12×11+(100-100×40%)X 40%/12×1=38.67(万元)。

4[单选题] 某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为( )元。

A.18500

B.18600

C.19000

D.20000

参考答案：B

参考解析：月末一次加权平均单价=(200×40+400×35+400×38)/(200+400+400)=37.2(元/件);3月发出甲材料的成本=37.2×500=18600(元)。

5[单选题] 东方公司2017年3月对宏达公司进行股权投资，占宏达公司有表决权股份的20%，东方公司能够在宏达公司董事会中派出代表。2017年6月宏达公司宣告分派现金股利，分派方案为每10股派0.5元，东方公司可以分派到的现金股利为275万元，则东方公司的下列会计处理正确的是( )。

A.应当确认投资收益275万元

B.应当冲减长期股权投资账面价值275万元

C.宣告时不做账务处理

D.此项业务需要在备查簿中进行登记

参考答案：B

参考解析：对被投资单位具有重大影响的长期股权投资应当采用权益法核算。被投资单位宣告分派现金股利，投资方应按持股比例减少长期股权投资账面价值。东方公司的会计分录为：

借：应收股利 275

贷：长期股权投资-损益调整 275

6[单选题] 企业存货发生盘亏，在按管理权限报经批准后，属于非常损失的部分应借记的会计科目是( )。

A.营业外支出

B.管理费用

C.资产减值损失

D.资本公积

参考答案：A

参考解析：企业存货发生盘亏，在按管理权限报经批准后，属于非常损失的部分应借记“营业外支出”科目。

7[单选题] 某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费-应交城市维护建设税”科目的金额为( )元。

A.16100

B.24500

C.26600

D.28000

参考答案：B

参考解析：增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费-应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。

8[单选题] 企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺.应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目

D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

参考答案：D

参考解析：现金溢余报经批准后的相关会计处理为：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(支付给有关人员或单位)

营业外收入(无法查明原因)

现金短缺报经批准后的相关会计处理为：

借：其他应收款(责任人或保险公司赔偿)

管理费用(无法查明原因)

贷：待处理财产损溢

所以选项D不正确。

9[单选题] 企业取得的可供出售金融资产，在持有期间被投资单位宣告分配的现金股利，应计入的会计科目是( )。

A.其他综合收益

B.投资收益

C.营业外收入

D.应收利息

参考答案：B

参考解析：企业取得的可供出售金融资产，在持有期间被投资单位宣告分配的现金股利，应计入投资收益中。

10[单选题] 下列税金中，不应计入存货成本的是( )。

A.一般纳税人进口原材料支付的关税

B.一般纳税人购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

参考答案：B

参考解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目的借方

11[单选题] 甲公司2017年5月2日将一项持有至到期投资对外出售，取得转让价款2000万元，支付交易费用2万元。出售时持有至到期投资的成本明细科目金额为1800万元，利息调整明细科目金额为300万元(贷方)，出售时应当确认的投资收益为( )万元。

A.200

B.500

C.498

D.198

参考答案：C

参考解析：出售时应当确认的投资收益：(2000-2)-(1800-300)=498(万元)。会计分录为：

借：其他货币资金 1998

持有至到期投资-利息调整 300

贷：持有至到期投资-成本 1800

投资收益 498

12[单选题] 下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是( )。

A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金

B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款

C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算

参考答案：D

参考解析：选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金;选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算存款;选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行;汇票背书转让，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。

13[单选题] 生产车间管理人员的职工薪酬应记入( )科目中。

A.制造费用

B.管理费用

C.生产成本

D.销售费用

参考答案：A 您

参考解析：生产车间管理人员的职工薪酬应计入制造费用，会计分录为：

借：制造费用

贷：应付职工薪酬

14[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，2017年5月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰》，发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工，费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.51万元，乙公司代收代缴消费税6.25万元。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费l万元，增值税税额0.11万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为( )万元：

A.26

B.32.25

C.26.11

D.32.87

参考答案：A

参考解析：委托加工物资收回成本=22(材料成本)+3(加工费)+1(运费)=26(万元)。因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣;因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目的借方。

15[单选题] 2012年2月1 日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是( )。

A.借：应付票据 117000

贷：短期借款 117000

B.借：应付票据 117000

贷：其他应付款 117000

C.借：应付票据 117000

贷：应付账款 117000

D.借：应付票据 117000

贷：预付账款 117000

参考答案：C

参考解析：企业开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”。

16[单选题] 某企业为增值税一般纳税人，2016年应交的各种税金为：增值税420万元，消费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入管理费用的金额为( )万元。

A.821

B.16

C.671

D.656

参考答案：B

参考解析：房产税、车船税、印花税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、个人所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+5+1=16(万元)。

17[单选题] 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是( )。

A.企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目

B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转

C.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用

D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“应付账款”科目

参考答案：D

参考解析：企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”科目。

18[单选题] 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。

A.在途物资

B.委托加工物资

C.应交税费——应交消费税

D.营业税金及附加

参考答案：B

参考解析：委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。

19[单选题] 2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。

A.借：短期借款 200000

应付利息 2000

贷：银行存款 202000

B.借：短期借款 200000

应付利息 1000

财务费用 1000

贷：银行存款 202000

C.借：短期借款 200000

财务费用 2000

贷：银行存款 202000

D.借：短期借款 202000

贷：银行存款 202000

参考答案：C

参考解析：借款利息不采用预提方式，利息在到期时直接确认为财务费用。

【考情提示】此部分掌握基本核算内容即可。

20[单选题] 甲公司取得乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，2017年2月14日乙公司宣告分派股票股利1000万股，则下列说法中正确的是( )。

A.甲公司应当确认投资收益800万元

B.甲公司应当在实际收到时再进行账务处理

C.甲公司不进行账务处理，实际收到时在备查簿中登记

D.甲公司应当调整长期股权投资的账面价值

参考答案：C

参考解析：对被投资单位的投资作为长期股权投资核算，被投资单位宣告分派股票股利，投资单位无需进行账务处理，实际收到时在备查簿中登记。

21[单选题] 企业发生存货盘盈时，在按管理权限报经批准后，应贷记的会计科目是( )。

A.营业外收入

B.管理费用

C.资本公积

D.以前年度损益调整

参考答案：B

参考解析：企业发生存货盘盈时，在按管理权限报经批准后，应贷记“管理费用”科目。

22[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日将一栋办公楼出租给乙公司，租期3年，每月收取租金10万元(不含税，适用的增值税税率为11%)，该办公楼所在地不存在活跃的房地产交易市场。办公楼原值为1200万元，预计净残值为120万元，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。则该交易对甲公司全年损益的影响金额为( )万元。

A.54

B.79.2

C.66

D.120

参考答案：D

23[单选题] 某企业为增值税一般纳税人，2015年12月25日.向职工发放一批自产的空气净化器摧为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.7万岁元不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为( )万元。

A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

参考答案：B

参考解析：企业确认非货币性职工福利时进行账务处理为：

借：管理费用等 11.7

贷：应付职工薪酬 11.7

实际发放时：

借：应付职工薪酬 11.7

贷：主营业务收入 10

应交税费一应交增值税(销项税额) 1.7

借：主营业务成本 7.5

贷：库存商品 7.5

24[单选题] 下列关于长期借款利息的表述不正确的是( )。

A.到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额

B.分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额

C.支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本

D.支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用

参考答案：D

参考解析：筹建期的利息费用才是计入管理费用。

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