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2018年初级会计职称会计实务模拟冲刺试题

发表时间:2017/11/16 15:01:21 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下:

(1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。

(2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。

(4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。

(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。

(6)6月份发出材料情况如下:

①生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件,A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。

②委托加工一批零部件,发出W材料100千克。

③6月20日对外销售发出W材料600千克。

(7)6月30日,W材料的预计可变现净值为1000万元。

假定除上述资料外,不考虑其他因素。

要求:

(1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。

(2)计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。

(3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。③编制甲公司第

(6)项结转发出材料成本的会计分录。

(4)计算甲公司6月30日W材料账面余额。

(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。

(6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。

(“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)(2009年)

【答案】

(1)①借:原材料——W材料  217.8

应交税费——应交增值税(进项税额)  36.72

贷:其他货币资金——银行汇票存款  254.52

借:银行存款  45.48

贷:其他货币资金——银行汇票存款  45.48

②借:原材料——W材料  163.4

应交税费——应交增值税(进项税额)  27.71

贷:应付票据  191.11

③借:原材料——W材料  1415

应交税费——应交增值税(进项税额)  240.55

贷:实收资本  1655.55

④借:银行存款  200.07

贷:其他业务收入  171

应交税费——应交增值税(销项税额)  29.O7

(2)W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)÷(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)

(3)①借:待处理财产损溢  14

贷:原材料——W材料  14(0.28×5O)

借:营业外支出  4

其他应收款  10

贷:待处理财产损溢  14

②产品的定额分配率=2000×0.28÷(24×20+52×10)=0.56

A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)

③借:生产成本一A产品  268.8

一B产品  291.2

制造费用  196(0.28×700)

管理费用  126(0.28×450)

贷:原材料——W材料  882

借:委托加工物资  28

贷:原材料——W材料  28

结转销售材料的成本:

借:其他业务成本  165

贷:原材料——W材料  168

(4)W材料账面余额=(385+217.8+163·4+1415)-14-8.82-28-168=1099.2(万元)。

(5)W材料可变现价值1000万元,计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2(万元)

借:资产减值损失  89.2

贷:存货跌价准备  89.2

(6)W材料计入“存货”项目的金额=1000(万元)。

甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2009年发生固定资产业务如下:

(1)1月20日,企业管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元,增值税为81.26万元,另发生运杂费2万元,款项均以银行存款支付。

(2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为23万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。

(3)7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元,增值税为102万元,另发生保险费10万元,款项均以银行存款支付。

(4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费10万元。B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。

(5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为20万元,预计总工时为2万小时。9月,B设备实际使用工时为200小时。

假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。除上述资料外,不考虑其他因素。

要求:

(1)编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。

(2)计算甲企业2009年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

(3)编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。

(4)编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

(5)计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

[答案]

(1)

借:固定资产  480 (478+2)

应交税费—应交增值税(进项税额)81.26

贷:银行存款  561.26

(2)2009年2月A设备的折旧额=480×2/10÷12=8(万元)

借:管理费用  8

贷:累计折旧  8

(3)

借:在建工程  610 (600+10)

应交税费—应交增值税(进项税额) 102

贷:银行存款  712

(4)

借:在建工程  10

贷:银行存款  10

借:固定资产  620

贷:在建工程  620

(5)2009年9月B设备的折旧额=(620-20)×200/20000=6(万元)。

借:制造费用  6

贷:累计折旧  6

某企业2009年发生下列政府补助业务:

(1)2009年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。

(2)2009年6月10日,收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元。

(3)2009年6月15日收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备,6月20日,企业用800万元购买了一台医疗设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧,无残值,设备预计使用年限为5年。

(4)收到增值税返还50万元。

要求:根据上述资料,编制该企业2009年度与政府补助有关的会计分录,涉及固定资产,编制2007年固定资产计提折旧的会计分录。

[答案]

(1)

借:银行存款 1000

贷:递延收益 1000

借:递延收益 200(1000÷5)

贷:营业外收入 200

(2)

借:银行存款 100

贷:营业外收入 100

(3)

借:银行存款 800

贷:递延收益 800

借:固定资产 800

贷:银行存款 800

借:制造费用 80(800÷5×6/12)

贷:累计折旧 80

借:递延收益 80

贷:营业外收入 80

(4)

借:银行存款 50

贷:营业外收入 50


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