初级会计师

四、不定项选择题

根据以下材料，回答问题

乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年发生部分经济业务如下：

(1)取得销售货物收入3300万元，提供加工劳务收入420万元，存货盘盈10万元。

(2)2017年7月1日出租闲置厂房，取得1年期租金收入180万元。

(3)实发工资总额500万元，为职工缴纳基本社会保险100万元，补充养老保险40万元，为公司管理层支付人身意外伤害保险15万元，为企业车辆支付财产保险20万元。

(4)拥有的W机械常年在高腐蚀环境运转;拥有的X设备产品更新换代较快;拥有的Y装置，使用频率极高。

(5)2017年4月支付95万元，购人一台Z检测仪专门用于新生产技术的研发。

(6)计提坏账准备35万元。

(7)以融资租赁方式租人的固定资产，本年度计提折旧60万元。

(8)已出租的闲置厂房，本年度计提折旧45万元。

已知：乙公司已预交企业所得税税款60万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、乙公司的下列收入，应全额计入2017年企业所得税应纳税所得额的是(　　)。

A.销售货物收入3300万元

B.提供加工劳务收入420万元

C.存货盘盈10万元

D.租金收入180万元

参考答案：A,B,C

参考解析：选项D，租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。本题中，应计入2017年应纳税所得额的租金收入=180÷12 ×6=90(万元)。

2、 乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，下列保险费可以全额扣除的是(　　)。

A.基本社会保险100万元

B.补充养老保险40万元

C.人身意外伤害保险15万元

D.财产保险20万元

参考答案：A,D

参考解析：选项AD，可以据实扣除;选项B，实际发生额40万元>32资薪金总额5%=500万元×5%=25万元，准予按限额扣除25万元;选项C，除为特殊工种职工支付的人身安全保险费外，企业为投资者或职工支付的其他商业保险费，不得扣除。本题中，管理层职工不属于特殊工种职工，为其支付的人身意外伤害保险费不得扣除。

3、 甲公司拥有的下列设备，在2017年计提折旧时可以采用双倍余额递减法的是(　　)。

A.机械W

B.设备 X

C.装置Y

D.检测仪Z

参考答案：A,B

参考解析：选项AB，产品更新换代较快、常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以采用加速折旧的计算方法;选项C，只能采用直线法计提折旧;选项D，2014年1月1日以后购进专用于研发的仪器、设备，单价不超过100万元的可以一次性全额扣除，无须计提折旧。

4、 下列支出中，乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　　)。

A.坏账准备35万元

B.融资租入的固定资产折旧60万元

C.出租厂房折旧45万元

D.预交企业所得税税款60万元

参考答案：B,C

参考解析：选项A，未经核定的准备金支出，不得在税前扣除;选项BC，融资租入的固定资产，经营租出的固定资产准予计提折旧在税前扣除;选项D，预交的企业所得税税款不得在计算应纳税所得额时扣除，在计算应补缴的本年度所得税时可以扣除。

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