初级会计师

【单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务-建筑服务”税目计算增值税的是(　)。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租办公楼

D.转让土地使用权

『正确答案』A

『答案解析』本题考核增值税征税范围。选项B出售住宅属于销售不动产。选项C，属于现代服务中的租赁服务。选项D，转让土地使用权属于无形资产。

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税的是(　)。

A.资金结算

B.金融商品转让

C.信用卡透支利息收入

D.货币兑换

『正确答案』C

『答案解析』本题考核“增值税征税范围”的知识点。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项AD，属于金融服务——直接收费金融服务;选项B，属于金融服务——金融商品转让。

【单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是(　)。

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

『正确答案』D

『答案解析』本题考核增值税征税范围。(1)选项A，按照“销售服务—文化创意服务”税目计缴增值税;(2)选项B，按照“销售服务—租赁服务”税目计缴增值税;(3)选项C，按照“销售服务—广播影视服务”税目计缴增值税。

【单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是(　)。

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.个人在银行的存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

『正确答案』D

『答案解析』本题考核增值税征税范围。(1)选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;(2)选项B：据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税;(3)选项C：存款利息，不征收增值税;(4)选项D：照章缴纳增值税。

【单选题】下列选项中，不属于增值税征税范围中销售无形资产的是(　)。

A.转让专利权

B.转让建筑物不动产的使用权

C.转让网络虚拟道具

D.转让采矿权

『正确答案』B

『答案解析』本题考核增值税征税范围。选项B属于租赁服务中的不动产租赁。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售啤酒取得含税价款226万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金3.39万元，已知增值税适用税率为13%，计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.(226+1.13)÷(1+13%)×13%=26.13(万元)

B.226÷(1+13%)×13%=26(万元)

C.226×13%=29.38(万元)

D.(226+1.13+3.39)÷(1+13%)×13%=26.52(万元)

『正确答案』A

『答案解析』本题考核增值税价外费用的计算。包装物租金属于价外费用，需要计入销售额计算增值税;啤酒、黄酒的包装物押金在收取时不征收增值税，逾期时计算缴纳增值税。

【单选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物行为的是(　)。

A.将购进的货物作为投资提供给其他单位

B.将购进的货物用于集体福利

C.将委托加工的货物分配给股东

D.将自产的货物用于个人消费

『正确答案』B

『答案解析』选项B，应作进项税额转出，而非视同销售。

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