初级会计师

1.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有( )。

A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

B.国家需要重点扶持的高新技术企业

C.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入

D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有( )。

A.购入固定资产的支出

B.固定资产的大修理支出

C.租入固定资产的改建支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于生产性生物资产计算折旧的最低年限的表述中，正确的有( )。

A.林木类生产性生物资产，为5年

B.林木类生产性生物资产，为10年

C.畜类生产性生物资产，为3年

D.畜类生产性生物资产，为4年

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有( )。

A.购建固定资产的费用

B.企业所得税税款

C.未经核定的准备金支出

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业发生的手续费及佣金支出的扣除标准表述正确的有( )。

A.其他企业按所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额

B.保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额

C.企业以现金等非转账方式向个人支付的手续费及佣金不得在税前扣除

D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

6.根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有( )。

A.广告费

B.业务宣传费

C.工会经费

D.职工教育经费

7.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。

A.增值税

B.土地增值税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

8.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的有( )。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

C.提供劳务收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有( )。

A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

B.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

D.接受捐赠收入，按照承诺捐赠资产的日期确定收入

10.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的说法中正确的有( )。

A.居民企业适用25%的税率

B.非居民企业适用20%的税率

C.国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的优惠税率

D.设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额70%以上的企业适用10%的优惠税率

1.【正确答案】AD

【答案解析】可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。选项B，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，不是加计扣除，故不正确;选项C，企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，但不是加计扣除，故不正确。

【该题针对“企业所得税税收优惠—加计扣除、加速折旧和器具一次性税前扣除,企业所得税税收优惠—其他 ”知识点进行考核】

2.【正确答案】BCD

【答案解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

(2)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

(3)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

【该题针对“长期待摊费用的税务处理,生物性生物资产、无形资产、长期待摊费用的税务处理 ”知识点进行考核】

3.【正确答案】BC

【答案解析】生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：(1)林木类生产性生物资产，为10年;(2)畜类生产性生物资产，为3年。

【该题针对“生产性生物资产的税务处理,生物性生物资产、无形资产、长期待摊费用的税务处理 ”知识点进行考核】

4.【正确答案】ABCD

【答案解析】根据企业所得税法规定，不得扣除的支出有8项，包括选项BCD;此外，购建固定资产的费用计入固定资产原值，不得在税前扣除。

【该题针对“企业所得税税前不得扣除项目及亏损弥补”知识点进行考核】

5.【正确答案】BD

【答案解析】其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收人金额的5%计算限额，选项A错误;除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，选项C错误。

【该题针对“企业所得税税前扣除项目的扣除标准-其他 ”知识点进行考核】

6.【正确答案】ABD

【答案解析】企业当年发生的广告费和业务宣传费、职工教育经费超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除。

【该题针对“企业所得税-业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除标准”知识点进行考核】

7.【正确答案】BCD

【答案解析】选项BCD准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

【该题针对“企业所得税税前扣除项目”知识点进行考核】

8.【正确答案】AB

【答案解析】企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项C属于征税收入;选项D属于免税收入。

【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

9.【正确答案】ABC

【答案解析】选项D接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入。

【该题针对“企业收入总额-其他收入 、特殊收入的确认,企业收入总额—其他”知识点进行考核】

10.【正确答案】AC

【答案解析】选项B，在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业，其企业所得税税率为25%;在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所但取得所得与所设机构场所没有实际联系的非居民企业，其企业所得税税率为20%;选项D，应该是适用15%的优惠税率。

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