初级会计师

【单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，应作为城市维护建设税计税依据的是(　)。

A.城镇土地使用税

B.增值税

C.房产税

D.土地增值税

『正确答案』B

『答案解析』本题考核城市维护建设税。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

【单选题】甲企业位于A市，本月应缴纳的增值税为7000元，实际缴纳的增值税为6000元;本月应缴纳的消费税为5000元，实际缴纳的消费税为4000元。该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是(　)。

A.(7000+5000)×7%=840元

B.(6000+4000)×7%=700元

C.(7000+5000)×5%=600元

D.(6000+4000)×5%=500元

『正确答案』B

『答案解析』城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。纳税人所在地区为市区的，税率为7%。

【单选题】2018年12月甲企业当月应缴增值税30万元，实际缴纳20万元，应缴消费税28万元，实际缴纳12万元，已知教育费附加征收比率为3%，则该企业当月应缴纳的教育费附加计算正确的是(　)。

A.(30+28)×3%=1.74(万元)

B.(20+12)×3%=0.96(万元)

C.30×3%=0.9(万元)

D.20×3%=0.6(万元)

『正确答案』B

『答案解析』本题考核教育费附加的计算。教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。

【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以件数为印花税计税依据的是(　)。

A.应税营业账簿

B.著作权转让书据

C.不动产权证书

D.财产保险合同

『正确答案』C

『答案解析』本题考核印花税的计税依据。选项A，应税营业账簿的计税依据，为营业账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;选项B，应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款，若产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定;选项C，权利、许可证照，包括不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书，按照“每件5元”计贴印花;选项D，财产保险合同中的保险费为计税依据。

【单选题】2018年10月甲企业领受了营业执照、商标注册证、不动产权证、食品经营许可证各一件。已知“权利、许可证照”印花税单位税额为每件5元，计算甲企业当月应缴纳“权利、许可证照”印花税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.3×5=15(元)

B.1×5=5(元)

C.4×5=20(元)

D.2×5=10(元)

『正确答案』A

『答案解析』本题考核权利、许可证照印花税的计算。我国印花税税目中的权利、许可证照包括政府部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书等。食品经营许可证不属于印花税的征税范围。

【单选题】2018年3月，甲企业产生炉渣150吨，其中30吨在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于空地，已知炉渣环境保护税税率为25元/吨。计算甲企业当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.(150-30)×25=3000元

B.150×25=3750元

C.(150-100)×25=1250元

D.(150-100-30)×25=500元

『正确答案』D

『答案解析』本题考核环境保护税的计算。(1)30吨，属于在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物，不属于直接排放污染物，不缴纳环境保护谁;(2)100吨，属于纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税。

【单选题】根据烟叶税法律制度的规定,下列各项中,属于烟叶税纳税人的是(　)。

A.销售香烟的单位

B.生产烟叶的个人

C.收购烟叶的单位

D.消费香烟的个人

『正确答案』C

『答案解析』烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购烟叶的单位”。

【单选题】(2018年修改)下列不属于印花税征税范围的是(　)。

A.餐饮服务许可证

B.工商营业执照

C.商标注册证

D.不动产权证书

『正确答案』A

『答案解析』不动产权证书、商标注册证、专利证、营业执照，按照“权利、许可证照”税目，计算缴纳印花税。

【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是(　)。

A.金融机构与小型微型企业订立的借款合同

B.农民销售自产农产品订立的买卖合同

C.发电厂与电网之间签订的购售电合同

D.代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同

『正确答案』C

『答案解析』本题考核印花税的税收优惠。选项A，金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税;选项B，销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税;选项C，发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税;选项D，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同不征收印花税。

【单选题】根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是(　)。

A.噪声

B.固体废物

C.光污染

D.水污染物

『正确答案』C

『答案解析』本题考核环境保护税的征税范围。环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。

【多选题】根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，属于环境保护税征税范围的有(　)

A.固体废物

B.噪声

C.大气污染物

D.水污染物

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核环境保护税的征税范围。环境保护税的征税范围是规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。

【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有(　)。

A.应纳税额不足1角的

B.个体工商户转让住房订立的应税凭证

C.应税凭证的副本或者抄本

D.图书出版合同

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核印花税的税收优惠。对个人转让、租赁住房订立的应税凭证(不包括个体工商户)，免征印花税。

【多选题】根据印花税法律制度规定，下列合同中，应该缴纳印花税的有(　)。

A.上市公司债券交易

B.有限责任公司股权转让

C.建筑公司勘察设计合同

D.人身保险合同

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核印花税的征税范围。选项A，上市公司“股票”交易;国务院批准其他证券交易场所的股票和以股票为基础发行的存托凭证，征收印花税;选项D，“财产”保险合同，征收印花税。

【多选题】根据烟叶税法律制度规定，下列各项中属于烟叶税征收范围的有(　)。

A.晾晒烟叶　 B.烟丝

C.卷烟 　　　D.烤烟叶

『正确答案』AD

『答案解析』烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。

【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有(　)。

A.立据人

B.国外书立、领受在国内使用应税凭证的单位和个人

C.立合同人

D.立账簿人

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核印花税的纳税人范围。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据 人、领受人和使用人等。

【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征收范围的有(　)。

A.审计咨询合同

B.财产保险合同

C.技术中介合同

D.建筑工程分包合同

『正确答案』BCD

『答案解析』本题考核印花税的征税范围。根据规定，技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

【多选题】下列各项中，经海关审查无误，可以免征关税的有(　)。

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

B.外国政府无偿赠送的物资

C.无商业价值的广告品

D.无商业价值的货样

『正确答案』ABCD

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