初级会计师

1.2019年8月10日，甲公司购买一项专利权，支付购买价款200万元，支付注册费3万元。该专利权合同约定使用年限为10年，相关法律法规规定使用8年，采用直线法计提摊销，预计净残值为零。则甲公司2019年对该专利权计提的摊销金额为( )万元。

A.10.57

B.8.46

C.6.77

D.9.33

正确答案:A

解析:无形资产预计使用寿命按合同约定使用年限和相关法律法规规定使用年限的较短者确定，所以2019年甲公司应计提的摊销金额=(200+3)/8/12×5=10.57(万元)。

2.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

正确答案:A

解析:相关会计分录如下： 借：其他货币资金等 3000

贷：交易性金融资产—成本 2500

—公允价值变动 300

投资收益200

甲公司对该交易应确认的投资收益为200万元。

3.下列关于存货跌价准备的表述正确的是( )。

A.存货跌价准备一经计提在存货持有期间不得转回

B.转回存货跌价准备会减少存货的账面价值

C.存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要计提的存货跌价准备金额

D.企业出售存货时要将对应的存货跌价准备一并结转

正确答案:D

解析:以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，应在原计提跌价准备的金额内转回，所以选项A不正确;存货账面价值=存货账面余额一存货跌价准备，转回存货跌价准备会增加存货账面价值，所以选项B不正确;存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要提足的存货跌价准备，如果期初有余额，则本期计提存货跌价准备的金额应当将期初余额因素考虑在其中，所以选项C不正确。

4.下列各项中，关于产品成本核算的表述中不正确的是( )。

A.产品成本是企业一定时期内为生产一定产品所支出的生产费用

B.产品成本核算一般是对成本计划执行的结果进行事前监督

C.产品成本核算便于分析和考核产品成本计划的执行情况

D.产品成本核算有助于提高企业生产技术和经营管理水平

正确答案:B

解析:产晶成本核算是对生产经营过程中实际发生的成本、费用进行计算，并进行相应的账务处理。成本核算一般是对成本计划执行的结果进行事后的反映。

5.远发公司2019年1月初所有者权益构成情况为：实收资本10000万元，资本公积2000万元，盈余公积2000万元，未分配利润800万元。2019年度实现利润总额5800万元(其中包括国债利息收入200万元)，适用的企业所得税税率为25%，无其他调整事项。则2019年12月31日远发公司可供分配利润为( )万元。

A.5200

B.5150

C.5000

D.4760

正确答案:A

解析:2019年12月31日远发公司可供分配利润=当年实现净利润+年初未分配利润+其他转入=5800-(5800-200)×25%+800+0=5200(万元)。

6.下列各种产品成本计算方法中，一般不存在完工产品和在产品之间分配费用的是( )。

A.逐步结转分步法

B.平行结转分步法

C.分批法

D.分类法

正确答案:C

解析:分批法成本计算期与产品生产周期基本一致，因此，一般不存在完工产品和在产品之间分配成本的问题。

7.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售。甲公司支付加工费100万元，增值税16万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另支付由乙公司代收代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是( )。

A.借：委托加工物资 131 贷：银行存款 131

B.借：委托加工物资 100 应交税费—应交增值税(进项税额) 16 —应交消费税 15 贷：银行存款 131

C.借：委托加工物资 115 应交税费—应交增值税(进项税额) 16 贷：银行存款 131

D.借：委托加工物资 116 应交税费—应交消费税 15 贷：银行存款 131

正确答案:C

解析:甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣。同时，该应税消费品收同后直接对外出售，应将乙公司代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。

8.2019年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原值为1800万元，预计使用年限为5年，截止到2019年3月31 日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。改良过程中，甲公司支付出包工程款48万元(不考虑增值税)。

2019年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2019年度该固定资产应计提的折旧为( )万元。

A.154

B.90

C.64

D.192

正确答案:A

解析:2019年8月31日改良后固定资产的账面价值=1800-1800/5×3+48=768(万元);2019年9月份到12月份应该计提折旧=768/4×4/12=64(万元);2019年1月份到3月份应计提的折旧=1800/5/12×3=90(万元)，所以2019年应计提折旧=90+64=154(万元)。

9.下列各项中，会导致企业所有者权益总额增加的事项是( )。

A.以盈余公积发放现金股利

B.以盈余公积弥补以前年度亏损

C.资本公积转增资本

D.当年实现净利润

正确答案:D

解析:选项A，以盈余公积发放现金股利的会计分录为： 借：盈余公积

贷：应付股利—应付现金股利

盈余公积是所有者权益科目，借方增加，会导致所有者权益总额减少;

选项B，以盈余公积弥补以前年度亏损的会计分录为：

借：盈余公积

贷：利润分配—盈余公积补亏借、贷双方都会影响所有者权益，一增一减，不影响所有者权益总额;

选项C，资本公积转增资本的会计分录为：

借：资本公积

贷：实收资本/股本

借、贷双方都会影响所有者权益，一增一减，不影响所有者权益总额;

选项D，当年实现净利润，会导致所有者权益总额增加。

10.下列各项中，不构成一般纳税人外购存货入账成本的是( )。

A.购买价款

B.进口货物缴纳的增值税

C.进口货物缴纳的关税

D.运输途中合理损耗

正确答案:B

解析:购进货物支付的增值税作为进项税额抵扣，不构成外购存货的入账成本。

11.甲公司2019年9月2日以1300万元价格对外转让一项商标权。该商标权系甲公司2016年1月9日以2000万元购入，购入时该商标权预计使用8年，法律规定有效期10年。甲公司采用直线法对无形资产计提摊销，预计净残值为零。假定不考虑相关税费，则甲公司在转让无形资产时应确认的损益为( )万元。

A.266.67

B.216.67

C.290.64

D.220.45

正确答案:B

解析:甲公司应当编制的会计分录为： 借：银行存款 1300

累计摊销 916.67[2000/8/12×(12+12+12+8)]

贷：无形资产 2000

资产处置损益 216.67

12.M公司采用计划成本核算存货的发出成本，月初结存甲材料100千克，原材料借方金额为23000元，材料成本差异贷方金额为200元，本月购入甲材料200千克，实际成本为44000元，计划成本为46000元，本期生产领用甲材料150千克，计划成本为34500元，则月末结存甲材料的实际成本为( )元。

A.32457.45

B.33490.55

C.33399.45

D.34500.55

正确答案:C

解析:M公司材料成本差异率=[-200+(44000-46000)]/(23000+46000)×100%=-3.19%;M公司期末结存甲材料实际成本=(23000+46000-34500)×(1-3.19%)=33399.45(元)。

13.2019年12月1日，甲企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经评估，该企业应收账款的账面价值为95万元。该企业2019年12月31日应计提的坏账准备金额为( )万元。

A.-1

B.1

C.5

D.11

正确答案:A

解析:期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1(万元)。

14.某运输企业(增值税一般纳税人)的一辆运货卡车，购入时取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6.4万元。预计总行驶里程为50万公里，预计报废时的净残值为4万元。该企业对运货卡车采用工作量法计提折旧。当月卡车行驶3000公里，则该辆卡车本月应当计提的折旧为( )万元。

A.0.21

B.0.22

C.0.23

D.0.24

正确答案:B

解析:本月应当计提的折旧=(40-4)×3000/500000=0.216≈0.22(万元)。

15.在财政直接支付方式下，事业单位向职工实际支付工资、津贴等薪酬时的预算会计的处理为( )。

A.借：事业支出 贷：财政拨款预算收入

B.借：经营支出 贷：财政拨款收入

C.借：事业支出 贷：零余额账户用款额度

D.借：事业支出 贷：资金结存

正确答案:A

解析:预算会计应借记“事业支出”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。

16.下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是( )。

A.房产税

B.车船税

C.城镇土地使用税

D.印花税

正确答案:D

解析:企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。

17.甲公司为增值税一般纳税人，2019年3月2日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口增值税29万元，当月已向海关申请稽核比对，则关于支付进口增值税的会计处理正确的是( )。

A.借：应交税费—应交增值税(进项税额) 29 贷：银行存款 29

B.借：应交税费—待认证进项税额 29 贷：银行存款 29

C.借：应交税费—未交增值税 29 贷：银行存款 29

D.借：应交税费—应交增值税(已交税金) 29 贷：银行存款 29

正确答案:B

解析:增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支付的增值税记入“应交税费—待认证进项税额”科目。

18.下列各项中，不适用于《政府会计基本准则》的是( )。

A.个人独资企业

B.税务局

C.司法局

D.公安局

正确答案:A

解析:选项A适用于《企业会计准则》或《小企业会计准则》。

19.某公司2019年年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为( )万元。

A.1565

B.1595

C.1640

D.1795

正确答案:C

解析:以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配现金股利减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益总额，因此该公司年末所有者权益总额=1360+450-200+30=1640(万元)。

20.下列各项中，不构成无形资产入账价值的是( )。

A.购买价款

B.注册登记费

C.推广费

D.注册费

正确答案:C

解析:选项C应当记入“销售费用”科目中。

21.某公司为增值税一般纳税人，2018年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为96万元，以上款项均以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2018年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2019年应当计提的折旧额为( )万元。

A.196.26

B.172.69

C.215.33

D.200.98

正确答案:D

解析:2019年1至8月应当计提的折旧=(600+80)×(1-5%)/15×5/12×8=143.56(万元)，2019年9至12月应当计提的折旧=(600+80)×(1-5%)/15×4/12×4=57.42(万元)，2019年1至12月应当计提的折旧=143.56+57.42=200.98(万元)。

22.甲公司2019年7月4日购入一项商标权，支付购买价款200万元，支付相关过户手续费12万元，为推广该商标权所生产的产品发生的宣传费20万元，支付注册登记费18万元(不考虑其他因素)。则甲公司该项无形资产的入账成本为( )万元。

A.200

B.212

C.230

D.250

正确答案:C

解析:甲公司该项无形资产的入账成本=200+12+18=230(万元);发生的宣传费属于当期费用，需要记入“销售费用”科目中。

23.下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是( )。

A.凭证日期是否真实、业务内容是否真实

B.审核原始凭证所记录经济业务是否符合国家法律

C.审核原始凭证各项基本要素是否齐全

D.审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确

正确答案:A

解析:选项B属于合法性审核;选项C属于完整性审核;选项D属于正确性审核。

24.某企业“累计折旧”科目的年初贷方余额为600万元，假设该企业“累计折旧”当年的借方发生额为200万元，贷方发生额为300万元，则该企业“累计折旧”的年末余额为( )。

A.贷方500万元

B.借方500万元

C.贷方700万元

D.借方700万元

正确答案:C

解析:“累计折旧”属于资产类的备抵账户，其结构与一般资产类账户结构相反，贷方表示增加，借方表示减少，余额通常在贷方。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=600+300-200=700(万元)。

25.下列各项中可以认定为企业无形资产的有( )。

A.外购的商标权

B.自行研发的非专利技术

C.企业合并形成的商誉

D.单独入账的土地

正确答案:A,B

解析:商誉具有不可辨认性，所以不能认定为企业的无形资产;单独入账的土地属于固定资产。

26.下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有( )。

A.资本公积转增资本

B.对外债券投资

C.盈余公积转增资本

D.处置交易性金融资产

正确答案:A,C

解析:资本公积转增资本，实收资本增加，选项A正确;对外债券投资，不影响实收资本，选项B错误;盈余公积转增资本，实收资本增加，选项C正确;处置交易性金融资产，不影响实收资本，选项D错误。

27.下列税金中应计入一般纳税人生产用固定资产入账价值的有( )。

A.印花税

B.关税

C.车辆购置税

D.增值税

正确答案:B,C

解析:选项A计入税金及附加;选项D计入应交税费。

28.下列关于应付票据的表述不正确的有( )。

A.企业开具的商业汇票最长不得超过6个月

B.向银行申请承兑商业汇票时支付的承兑汇票手续费计入财务费用

C.应付票据到期无力支付应结转到应付账款

D.带息商业汇票的利息计入应付利息

正确答案:C,D

解析:商业承兑汇票到期无力支付转入应付账款，银行承兑汇票到期无力支付转入短期借款;带息商业汇票的利息计入应付票据中。

29.下列各项中，应计入销售费用的有( )。

A.推广新产品发生的宣传费

B.销售商品发生的运输费

C.预计产品质量保证损失

D.专设销售机构的办公费

正确答案:A,B,C,D

解析:销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的备种费用,包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。

30.下列各项中属于无形资产主要特征的有( )。

A.不具有实物形态

B.具有可辨认性

C.能够单独计量

D.能够为企业带来经济利益流入

正确答案:A,B,C

解析:无形资产具有三个主要特征:一是不具有实物形态;二是具有可辨认性;三是属于非货币性长期资产。

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