初级会计师

2021年初级会计师《经济法基础》考试真题及答案(5月15日下午)

一、单选题

1[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品，用于生产食用植物油，取得增值税专用发票注明金额10000元、税额300元。甲公司购进的该批农产品当月申报抵扣进项税额。己知农产品扣除率为9%。甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额为()。

A.900元

B.300元

C.873元

D.927元

答案：A

解析：购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额为10000×9%=900元。

2[单选题]甲公司为增值税般纳税人。2019年10月向税务机关实际缴纳增值税40000元，房产税10000元，消费税20000元。已知教育费附加征收比率为3%。甲公司当月应缴纳教育费附加为()。

A.1500元

B.900元

C.1800元

D.2100元

答案：C

解析：教育费附加是对在城市和县城缴纳增值税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的两种税税额征收的一种附加税。甲公司当月应缴纳教育费附加为(40000+20000)×%=1800元。

3[单选题]会计人员宋某将其所经管的全部会计资料移交给接替人员王某，会计机构负责人孙某监交。事后王某发现该会计资料的真实性、合法性存在问题。下列人员中，应对该会计资料的真实性、合法性承担法律责任的是()。

A.孙某

B.宋某

C.王某

D.宋某和王某

答案：B

解析：移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

4[单选题]根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书行为的表述中，正确的是()。

A.可于票据被拒绝付款后背书转让

B.可背书转让票据金额的50%

C.背书附加的“货到背书有效”条件具有票据上的效力

D.未记载背书日期的，视为在票据到期日前背书

答案：D

解析：票据被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让，选项A错误;部分背书是指将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给两人以上的背书，部分背书属于无效背书。选项B错误;背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。选项C错误;未记载背书日期的，视为在票据到期日前背书，选项D正确。

5[单选题]下列各项中，不属于“特许权使用费所得”的是()。

A.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

B.剧本作者从所任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费

C.演员许可企业在平面广告中使用其肖像取得的所得

D.画家将自己的书画作品发表在报纸上取得的所得

答案：D

解析：特许权使用费所得是指以专利权、版权及其他特许权利提供他人使用或转让所取得的收入。选项D属于稿酬所得，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

6[单选题]根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不征收印花税的是()。

A.物流公司与客户之间签订的仓储合同

B.作者与出版社之间签订的出版合同

C.个人出租商铺签订的房屋租赁合同

D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

答案：B

解析：作者与出版社之间签订的出版合同不属于印花税的征税范围，选项B正确：对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税;对个人出租商铺签订的房屋租赁合同按租赁合同征收印花税：对物流公司与客户之间签订的仓储合同按仓储合同征收印花税。

7[单选题]下列法律责任形式中，属于行政处分的是()。

A.罚款

B.拘役

C.记过

D.拘留

答案：C

解析：根据《公务员法》，对因违法违纪应当承担纪律贵任的公务员给子的行政处分种类有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。

8[单选题]甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2020年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，甲企业2020年应缴纳企业所得税为()。

A.150×20%=30(万元)

B.150×50%×20%=15(万元)

C.100×50%X20%+(150-100)×25%×20%=12.5(万元)

D.100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(万元)

答案：D

解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。甲企业应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(万元)。综上，本题应选D。

二、多选题

1[多选题]根据个人所得税法律制度的规定，下列关于确定“每次收入”的表述中，正确的有()。

A.财产租赁所得，以一年内取得的收入为一次

B.偶然所得，以每次取得该项收入为一次

C.非居民个人取得的劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次

D.股息所得，以支付股息时取得的收入为一次

答案：BCD

解析：每次收入的确定：

1.财产租赁所得，以一一个月内取得的收入为一次;

2.利息、股息、红利所得，以支付利息股息、红利时取得的收入为一次;

3.偶然所得，以每次取得该项收入为一次;

4.非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

2[多选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有()。

A.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现

C.销售货物采用预收款方式的，按照实际收到预收款的日期确认收入的实现

D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

答案：AD

解析：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，选项A正确：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，选项B错误;销售货物采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，选项C错误：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，选项D正确。

3[多选题]根据社会保险法律制度的规定，参加失业保险的失业人员非因本人意愿中断就业且符合其他法定条件的，可以享受失业保险待遇。下列情形中，属于非因本人意愿中断就业的有()。

A.用人单位以非法限制人身自由的手段强迫劳动，劳动者解除劳动合同的

B.劳动者被用人单位辞退的

C.劳动者因自主创业而解除劳动合同的

D.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动条件，劳动者解除劳动合同的

答案：ABD

解析：非因本人意愿中断就业的，包括以下情形：①终止劳动合同的;②被用人单位解除劳动合同的;③被用人单位开除、除名和辞退的;④用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动，劳动者解除劳动合同的;⑤用人单位未按照劳动合同约定支付劳动报酬或者提供劳动条件，劳动者解除劳动合同的;⑥法律、行政法规另有规定的。

4[多选题]根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的有()。

A.金融企业的各项存款利息支出

B..金融企业的同业拆借利息支出

C.企业经批准发行债券的利息支出

D.非金融企业向非金融企业借款的利息

答案：ABC

解析：选项A、B、C符合题意，均能据实在税前扣除;选项D不符合题意，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

5[多选题]下列各项中，属于临时存款账户适用范围的有()。

A.异地临时经营活动

B.借款归还

C.公司设立时注册验资

D.预算单位使用财政性资金

答案：AC

解析：临时存款账户的适用范围包括：

(1)设立临时机构;

(2)异地临时经营活动(选项A)

(3)注册验资、增资(选项C);

(4)军队、武警单位承担基本建设或异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务。

三、判断题

1[判断题]适用简易程序中的小额诉讼民事案件实行一审终审()。

A.对

B.错

答案：A

解析：特别程序、督促程序、公示催告程序和简易程序中的小额诉讼程序审理的案件，实行一审终审，对终审判决、裁定，当事人不得上诉。

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