中级会计师

1[.单选题]根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是()。

A.将购进的炊具设备用于本单位的内部职工食堂

B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童

C.将委托加工收回的货物用于个人消费

D.将自产的货物分配给投资者

[答案]A

[解析]本题考核视同销售。将购进的货物用于集体福利不属于视同销售行为，其进项税额不能抵扣。

2[.多选题]根据增值税法律制度的规定，下列属于金融服务的有()。

A.融资性售后回租

B.动产融资租赁

C.保险服务

D.邮政储蓄服务

[答案]ACD

[解析]本题考核增值税的征税范围。动产融资租赁属于租赁服务。

3[.多选题]下列项目中，属于“现代服务”范围的有()。

A.融资租赁服务.

B.咨询服务

C.旅游服务

D.影视播映服务

[答案]ABD

[解析]选项C，旅游服务属于生活服务。

4[.多选题]根据增值税法律制度的规定，下列情形中，属于在我国境内提供增值税应税服务的有()。

A.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务

B.韩国某公司为中国境内某企业设计布展

C.德国某公司出租设备给中国境内某企业使用

D.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务

[答案]BC

[解析]本题考核增值税的征税范围。境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税服务的范围。

5[.单选题]根据增值税法律制度的规定，下列适用6%的增值税税率的是()。

A.文化创意服务

B.有形动产租赁服务

C.基础电信服务

D.交通运输

[答案]A

[解析]文化创意服务属于现代服务，适用6%的増值税税率，故选项A正确有形动产租赁服务适用13%的增值税税率，故选项B错误基础电信服务适用9%的增值税税率，增值电信服务适用6%的增值税税率，故选项C错误交通运输适用9%的增值税税率，故选项D错误。

6[.问答题]2011年3月，甲公司与乙公司签订的租赁合同约定甲公司将其面积为500平方米的办公用房出租给乙公司，租期25年，租金每月1万元，以每年官方公布的通货膨胀率为标准逐年调整乙公司应一次性支付两年的租金。合同签订后，乙公司依约支付租金，甲公司依约交付了该房屋。

2016年6月，乙公司为改善条件，未经甲公司同意，在该房屋内改建一间休息室，并安装了整体橱柜等设施。甲公司得知后要求乙公司拆除该休息室及设施，乙公司拒绝。

其后该地区房屋价格飙升，租金大涨，甲公司要求提高租金，乙公司拒绝。甲公司遂欲出售该房屋，并通知了乙公司，乙公司表示不购买。甲公司于2018年9月将该房屋出售给丙公司，并办理了所有权变更登记手续。

要求：根据合同法律制度的规定，回答下列问题。

(1)租赁合同约定的25年租期效力如何?简要说明理由。

(2)甲公司是否有权要求乙公司拆除休息室及设施?简要说明理由。

(3)甲公司将房屋出售给丙公司后，租赁合同是否继续有效?简要说明理由。

[答案](1)租赁合同约定25年租期，只有20年的部分有效，剩余5年无效。根据规定，租赁期限不得超过20年。超过20年的，超过部分无效。

(2)甲公司有权要求乙公司拆除休息室及设施。根据规定，承租人经出租人同意，可以对租赁物进行改善或者增设他物。承租人未经出租人同意，对租赁物进行改善或者增设他物的，出租人可以要求承租人恢复原状或者赔偿损失。

(3)租赁合同继续有效。根据规定，租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。

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