中级会计师

1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于按照现代服务征收增值税的是()。

A.广告设计

B.有形动产租赁

C.不动产租赁

D.教育医疗服务

[答案]D

[解析]本题考核增值税的征税范围。教育医疗服务属于生活服务。

2、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是()。

A.将购进的炊具设备用于本单位的内部职工食堂

B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童

C.将委托加工收回的货物用于个人消费

D.将自产的货物分配给投资者

[答案]A

[解析]本题考核视同销售。将购进的货物用于集体福利不属于视同销售行为，其进项税额不能抵扣。

3、某金店是增值税一般纳税人，2020年1月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为()元。

A.6800

B.5200

C.3200

D.2600

[答案]D

[解析]本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税=(4000-2000)×10×13%=2600(元)。

4、根据增值税法律制度的规定，采取分期付款方式销售货物的，增值税纳税义务发生的时间是()。

A.发出货物的当天

B.收到第一笔货款的当天

C.收到最后一笔货款的当天

D.合同约定的收款日期的当天

[答案]D

[解析]纳税人采取分期收款方式销售货物，合同约定的收款日期的当天为增值税纳税义务发生的时间。

5、甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2019年7月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为()万元。

A.13.8

B.14.8

C.19.8

D.30.6

[答案]A

[解析]基础电信服务的增值税税率为9%，故基础电信服务的销项税额=100×9%=9(万元)增值电信服务的增值税税率为6%，故增值电信服务的销项税额=80×6%=4.8(万元)。因此，本题中甲公司当月的销项税额=9+4.8=13.8(万元)。

6、某广告公司为增值税一般纳税人。2019年9月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额16万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税()万元。

A.14.8

B.15.12

C.16.1

D.13.3

[答案]C

[解析]本题考核增值税应纳税额的计算。应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-16=16.1(万元)。奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税。

7、某商店为增值税小规模纳税人，2020年2月销售商品取得含税销售额17098元，则该商店2月份应缴纳的增值税为()元。

A.498

B.512.94

C.2906.66

D.2484.32

[答案]A

[解析]小规模纳税人适用简易计税办法征收，其增值税的征收率为3%，故该商店2月份应缴纳的增值税税额=17098÷(1+3%)×3%=498(元)。

8、甲纺织厂为增值税一般纳税人，2019年8月外购情况如下(外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)：

(1)外购染料价款50000元，专用发票注明增值税税额6500元。

(2)从棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额25000元。

(3)从农业生产者手中购进棉花价款60000元，无进项税额。

(4)采购设备1台，价款80000元，增值税专用发票注明税额10400元。

该厂本月销售货物情况如下(除注明外，销售收入均不含税)：

(1)销售棉坯布获得收入230000元。

(2)销售棉型涤纶布获得收入350000元。

(3)销售印染布，其中销售给一般纳税人的销售收入为300000元，销售给小规模纳税人的价税混合收取为50000元。

要求：根据上述资料，计算该厂2019年8月应纳增值税。

[答案]1.销项税额的计算：

(1)销售给“一般纳税人”的货物销售额：

230000+350000+300000=880000(元)

销项税额=880000×13%=114400(元)

(2)销售给小规模纳税人的货物，是价税混合收取的，应税销售额：

50000÷(1+13%)=44247.79(元)

销项税额=44247.79×13%=5752.21(元)

(3)该厂本月销项税额合计=114400+5752.21=120152.21(元)

2.进项税额的计算：

(1)购进货物专用发票上注明的增值税税额可以直接抵扣外购染料6500元，外购棉花25000元，采购设备10400元，税额总计41900元。

(2)购进农业产品按农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。该厂本月从农业生产者手中购进棉花，按价款60000元计算应抵扣的进项税额为进项税额=60000×9%=5400(元)

该厂本月准予抵扣的进项税额合计=41900+5400=47300(元)

3.本月应纳增值税税额的计算应纳增值税=销项税额-进项税额=120152.21-47300=72852.21(元)

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