中级会计师

1、2019年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为()。

A.5月8日

B.6月3日

C.6月10日

D.6月25日

[答案]B

[解析]本题考核增值税纳税义务的发生时间。根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售：款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，所以选项B正确。

2、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天

B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天

D.进口货物，为报关进口的当天

[答案]AD

[解析]选项B，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的凭据，并将提货单交给买方的当天选项C，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

3、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是()。

A.商店向一般纳税人出售办公用品

B.书店向个人销售图书

C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务

D.航空公司向旅客提供有偿运输服务

[答案]A

[解析]增值税一般纳税人向消费者销售或者应税劳务提供服务的，不得开具增值税专用发票，故选项B、D错误单位或个人向其他单位或个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需缴纳增值税，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外，选项C属于不征税增值税，故不得开具增值税专用发票。

4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中享受增值税免税并退税政策的是()。

A.出口的软件产品

B.来料加工复出口的货物

C.已经使用过的设备

D.出口企业对外提供加工修理修配劳务

[答案]D

[解析]选项A、B、C均属于免税但不退税政策的情形。

5[.问答题]2008年10月15日，A公司与B公司签订了一份买卖合同，约定由A公司向B公司购买甲货物，合同标的总额为150万元，违约金为标的总额的10%，B公司应在2009年3月1日前交付60%的货物，5月31日前交付其余货物A公司应在B公司交付货物后10日内付清相应款项采取合同书形式订立合同。

B公司要求A公司提供担保。E公司作为A公司的保证人于2008年10月30日与B公司签订了保证合同。保证合同约定保证方式为一般保证，但未约定保证期间、保证担保的范围。

2009年2月28日，B公司依约定交付首批货物，A公司按标的总额的60%予以结算。

2009年5月31日，B公司依约定向A公司交付其余货物，A公司虽然接受了该批货物，但未依约定的期限付款。2009年6月15日，B公司分立为C公司和D公司。2010年1月1日，C公司向人民法院提起诉讼，要求判令A公司支付剩余货款和违约金，同时，要求E公司承担保证责任。

经查明，A公司与B公司签订的买卖合同仅有B公司及其法定代表人的签章，而无A公司的签章。

要求：根据以上资料，回答下列问题。

(1)A公司与B公司签订的买卖合同是否成立?并说明理由。

(2)在B公司与E公司签订的保证合同中，保证担保的范围是什么?

(3)C公司是否有权要求A公司支付剩余货款和违约金?并说明理由。

(4)C公司要求E公司承担保证责任的主张能否获得支持?并说明理由。

[答案](1)A公司与B公司签订的买卖合同成立。

根据《合同法》的规定，当事人约定采用合同书形式订立合同的，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务并且对方接受的，该合同成立。

(2)根据《担保法》的规定，保证人与债权人未约定保证担保范围的，保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。

(3)C公司有权要求A公司支付剩余货款和违约金。根据《合同法》的规定，当事人订立合同后发生分立的，除债权人和债务人另有约定的以外，由分立后的法人对合同的权利和义务享有连带债权，承担连带债务。

(4)C公司无权主张E公司承担保证责任。根据《担保法》的规定，对于一般保证，在合同约定的保证期间或者法律规定的保证期间，如果债权人未对债务人提起诉讼或者申请仲裁的，保证人免除保证责任。在本题中，由于保证人E公司与债权人B公司在保证合同中未约定保证期间，根据规定，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月(即2009年6月11日~12月10日)。由于债权人C公司未在该保证期间内向债务人A公司提起诉讼或者申请仲裁，因此，保证人E公司的保证责任免除。

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