初级会计师

1[.单选题]下列各项中，不应计入税金及附加的是()。

A.城市维护建设税

B.航空公司提供运输服务应缴纳的增值税

C.制造企业拥有并使用的小汽车应交纳的车船税

D.煤炭企业对外出售煤炭应交纳的资源税

[答案]B

[解析]选项B，增值税属于价外税，不计入税金及附加。

2[.单选题]企业的房产税、城镇土地使用税在计提时应通过()科目核算。

A.管理费用

B.税金及附加

C.营业外支出

D.其他业务成本

[答案]B

[解析]企业的房产税、城镇土地使用税在计提的时候应通过“税金及附加”科目核算。

3[.单选题]企业发生的下列各项税费中不应记入“税金及附加”科目的是()。

A.自用房产交纳的房产税

B.销售商品交纳的教育费附加

C.销售应税消费品交纳的消费税

D.处置固定资产交纳的增值税

[答案]D

[解析]增值税为价外税，不计入税金及附加。

4[.单选题]下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是()。

A.进口原材料应交的关税

B.购进生产设备支付的增值税

C.购入土地使用权交纳的契税

D.销售自产应税化妆品应交的消费税

[答案]D

[解析]选项A计入材料的成本;选项B记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入无形资产成本。

5[.多选题]下列各项税收或者附加，应计入利润表中“税金及附加”项目的有()。

A.经营活动中计提的应交城市维护建设税

B.销售应税消费品计提的消费税

C.销售应税矿产品计提的资源税

D.经营活动中计提的教育费附加

[答案]A，B，C，D

[解析]税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

6[.多选题]下列各项中，一般不会通过“税金及附加”核算的内容有()。

A.制造业企业转让自用房产应交纳的增值税

B.交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税

C.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

D.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

[答案]A，B

[解析]选项A、B的增值税不通过税金及附加核算，而是通过应交税费核算。天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税以及车船税属于税金及附加的核算内容之一。

7[.多选题]以下选项中，应计入税金及附加的有()。

A.销售商品的销项税额

B.出售固定资产的缴纳增值税

C.出售消费品的消费税

D.城市维护建设税

[答案]C，D

[解析]税金及附加核算的是消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

8[.判断题]一般纳税企业购买商品的增值税、关税、消费税等通过“税金及附加”科目核算。()

A.√

B.×

[答案]错

[解析]一般纳税企业购买商品时交纳的增值税通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算。一般纳税企业购买商品的关税和消费税计入商品的成本。

9[.判断题]企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。()

A.√

B.×

[答案]错

[解析]本题考核税金及附加核算的内容。企业出售固定资产应交的增值税，属于价外税，不计入税金及附加。

10[.判断题]凡是记入“税金及附加”科目的税费，贷方对应的均为“应交税费”科目，同理，凡是记入“应交税费”科目，借方也一定对应“税金及附加”科目。()

A.√

B.×

[答案]错

[解析]本题考核税金及附加的处理。如印花税，借方记入“税金及附加”科目，贷方记入“银行存款”科目。

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