初级会计师

1[.单选题]根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是()。

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)

C.外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

D.外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油

[答案]B

[解析]纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

2[.单选题]下列关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额的陈述，不正确的是()。

A.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1+消费税税率)

D.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

[答案]C

[解析]本题考核计征消费税的销售额的确定。选项A，纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;选项B，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税;选项C，组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率);选项D，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。

3[.单选题]某化妆品公司(一般纳税人)2016年10月销售给甲经销商高档化妆品(消费税率15%)100箱，销售价为10000元/箱(不含增值税)，销售给乙经销商同类高档化妆品80箱，销售价为11000元/箱(不含增值税);当月，还将20箱同类高档化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。10月份该化妆品公司应缴纳消费税为()元。

A.315000

B.317540

C.325600

D.334000

[答案]A

[解析]本题考核应纳消费税的计算。纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。应纳消费税额=(100×10000+80×11000+20×11000)×15%=315000(元)。

4[.单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品已纳税款不可以扣除的是()。

A.以委托加工收回的已税燃料油为原料生产的成品油

B.以委托加工收回的已税鞭炮为原料生产的鞭炮

C.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的高档烟丝

D.以委托加工收回的已税汽油为原料生产的汽油

[答案]C

[解析]本题考核已纳消费税的扣除。以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟是税法中所规定的准予扣除已纳消费税的范畴，而选项C的表述是以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的高档烟丝，如果是生产高档烟丝的话，已缴纳过的消费税是不能抵扣的。

5[.单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售自产白酒10吨，取得含增值税销售额226000元。已知白酒增值税税率为13%，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。计算甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.226000×20%=45200(元)

B.226000÷(1+13%)×20%=40000(元)

C.226000×20%+10×2000×0.5=55200(元)

D.226000÷(1+13%)×20%+10×2000×0.5=50000(元)

[答案]D

[解析](1)白酒复合计征消费税，排除选项AB;(2)消费税的计税销售额为不含增值税的销售额，而题目明确交代“226000元”为含增值税销售额，应对“226000元”作价税分离处理，选项C错误，选项D正确。注：定额税率为0.5元/500克，也就是0.5元/斤，而1吨是1000公斤，也就是2000斤，这样在以吨为单位时，出现0.5乘2000。

6[.单选题]根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是()。

A.以外购已税白酒生产白酒

B.以外购已税烟丝生产卷烟

C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品

D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板

[答案]A

[解析]用外购或委托加工收回的已税“酒”“摩托车”“小汽车”“高档手表”“游艇”“电池”“涂料”连续生产应税消费品的，不涉及消费税抵扣的问题。

7[.单选题]甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.1×10×5%=0.5(万元)

B.1×12×5%=0.6(万元)

C.1×5×5%=0.25(万元)

D.1×5×(1+5%)×5%=0.26(万元)

[答案]B

[解析]“换、抵、投”按最高销售价格计算消费税。

8[.多选题]下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有()。

A.销售应税消费品开具普通发票上的价款

B.各种从价计征的酒类产品的包装物押金

C.销售白酒收取的品牌使用费

D.用于换取生产资料的应税消费品的平均价格

[答案]A，B，C，D

[解析]用于换取生产资料的应税消费品应按最高价格，其他价格均需换算成不含税价格。销售白酒收取的品牌使用费，需换算不含税价格。

9[.多选题]下列应税消费品中，仅采用定额税率征收消费税的有()。

A.汽油

B.柴油

C.卷烟

D.啤酒

[答案]A，B，D

[解析]卷烟采用复合计税办法。

10[.多选题]下列各项中，应当征收消费税的有()。

A.化妆品生产企业赠送给客户的高档化妆品

B.将自产的烟丝用于连续生产卷烟

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.汽车厂移送非独立核算门市部待销售的小汽车

[答案]A，C

[解析]本题考核消费税的征税环节。选项B，用于连续生产卷烟的烟丝，属于继续生产应税消费品，不征消费税;选项D，汽车厂移送非独立核算门市部待销售的小汽车，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

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