2022年初级会计《经济法基础》真题模拟（三）
一、 单项选择题
1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，不正确的是( )。
A.申请人开立支票存款账户必须使用本名
B.出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款
C.现金支票可以采用委托收款方式提示付款
D.出票人可以在支票上记载自己为收款人
【答案】C
【解析】选项C：支票的持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。
2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为25%，甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为()。
A.18万元
B.11.1万元
C.37.5万元
D.15万元
【答案】D
【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额=180×25%-300×10%=15(万元)。
3.甲公司录用许某并订立5年期劳动合同。该劳动合同中双方依法可约定的最长试用期期限为( )
A.2个月
B.1个月
C.6个
D.12个月
【答案】C
【解析】劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月;劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月;3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。
4.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。
A.继承父母车辆的子女
B.转让土地使用权的企业
C.出租自有住房的个人
D.受赠房屋权属的个体工商户
【答案】D
【解析】(1)选项A：“车辆”不属于契税的征税范围。(2)选项B：契税纳税人为“承受方”，转让方不缴纳契税。(3)选项C：土地、房屋典当、分拆(分割)、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。
5.甲公司营业执照到期，经开户银行提示后在合理期限内仍未更新银行结算账户信息，且未提出合理理由。其开户银行应采取的措施是( )。
A.中止甲公司账户办理业务
B.将甲公司账户内资金转入久悬未取专户管理
C.请求主管部门给予甲公司行政处罚
D.要求甲公司限期撤销账户
【答案】A
【解析】企业营业执照、法定代表人或者单位负责人有效身份证件列明有效期限的，银行应当于到期日前提示企业及时更新，有效期到期后，在合理期限内企业仍未更新，且未提出合理理由的，银行应当按规定中止其办理业务。
6.甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月向税务机关实际缴纳增值税60000元、消费税30000元，预缴企业所得税75000元。已知城市维护建设税税率为5%，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额为( )。
A.6750元
B.8250元
C.3000元
D.4500元
【答案】D
【解析】城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额=(60000+300000)x5%=4500(元)。
7.甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品用于生产食用植物油，取得增值税专用发票注明金额10000元、税额300元。甲公司购进的该批农产品当月申报抵扣进项税额。已知农产品扣除率为9%。甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额为( )。
A.927元
B.900元
C.873元
D.300元
【答案】B
【解析】购进农产品从按照简易计税方法依据3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额=10000×9%=900(元)。
8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的是( )。
A.购物中心既销售商品又提供餐饮服务
B.装修公司在提供装修服务的同时销售装修材料
C.家用空调专卖店在销售家用空调的同时提供安装服务
D.门窗商店在销售门窗的同时提供送货服务
【答案】A
【解析】选项BCD：均属于混合销售行为，应按纳税人的经营主业缴纳增值税。但是需要注意的是：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。
9.根据会计法律制度的规定，下列文件资料中，属于会计档案归档范围的是()。
A.单位财务规章制度
B.年度财务工作总结
C.会计档案销毁清册
D.年度预算方案
【答案】C
【解析】下列会计资料应当进行归档：(1)会计凭证，包括原始凭证、记账凭证;(2)会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿;(3)财务会计报告，包括月度、季度、半年度财务会计报告和年度财务会计报告;(4)其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。
10.甲汽车经销商为增值税一般纳税人，2019年10月零售超豪华小汽车10辆，取得含增值税销售额2034万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为10%，计算甲汽车经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.2034-(1-10%)x10%=226(万元)
B.2034 × 10%=203.4(万元)
C.2034÷(1+13%)÷(1-10%)× 10%=200(万元)
D.2034÷(1+13%)× 10%=180(万元)
【答案】D
【解析】(1)"2034万元"题目明确交代为含增值税销售额，应作价税分离处理，排除选项AB;(2)已经明确给出销售额，不涉及“(1-消费税税率)"，排除选项C，选项D正确。
11.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据保证行为的表述中，正确的是( )。
A.保证附有条件的，影响对票据的保证责任
B.保证人在已承兑的票据上未记载被保证人名称的，承兑人为被保证人
C.社会团体提供票据保证的，票据保证有效
D.两个人共同在一张票据上提供保证的，票据保证无效
【答案】 B
【解析】选项 A，保证附有条件的，不影响对票据的保证责任;选项 B，保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人;选项 C，社会团体作为票据保证人的，票据保证无效;选项 D，保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。
12.2019年4月甲公司购进净吨位900吨的拖船1艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为每吨4元。计算甲公司2019年度该艘拖船应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.900×4=3600(元)
B.900Х4÷12х9=2700()
C.900×4× 50%=1800(元)
D.900×4×50%÷12×9=1350(元)
【答案】D
【解析】(1)购置新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即2019年计算缴纳车船税的月份为4月-12月，共9个月，排除选项AC.(2)船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算，排除选项B。
13.甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额为100万元。已知小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额为( )。
A.20万元
B.5万元
C.2.5万元
D.10万元
【答案】C
【解析】对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。故甲公司2021年度应缴纳的企业所得税税额=100 ×12.5%×20%=2.5(万元)
14.甲鞭炮厂为增值税一般纳税人，2019年8月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本48025元，甲鞭炮厂收取含增值税加工费9605元。甲鞭炮厂无同类焰火销售价格。已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，计算甲鞭炮厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.[48025+9605÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%
B.[48025+9605÷(1+13%)]× 15%
C.(48025+9605)×15%
D.(48025+9605)÷(1+13%)÷(1-15%)×15%
【答案】A
【解析】(1)受托方甲鞭炮厂无同类焰火销售价格，应当组成计税价格计算，实行从价定率办法计算纳税的，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)，选项BC错误。(2)组成计税价格公式中的“加工费”，应为不含增值税的加工费，要价税分离;"材料成本"不需要价税分离，选项A正确，选项D错误。
15.根据耕地占用税法律制度的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起一定期限内申报缴纳耕地占用税。该期限为( )。
A.30日
B.180日
C.60日
D.90日
【答案】A
【解析】耕地占用税的纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。
16.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
A.罚金
B.合理的劳动保护支出
C.向投资者支付的股息
D.税收滞纳金
【答案】B
【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出“不得扣除”：
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项C);
(2)企业所得税税款;
(3)税收滞纳金(选项D);
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项A);
(5)不符合规定的捐赠支出;
(6)赞助支出，具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;
(7)未经核定的准备金支出;
(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;
(9)与取得收入无关的其他支出。
17.甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月进口一辆小汽车自用，海关审定的关税价格为182000元，甲公司缴纳关税27300元，消费税20700元，已知车辆购置税税率为10%。甲公司进口该辆自用小汽车应缴纳车辆购置税税额为( )。
A.18200元
B.20930元
C.20270元
D.23000元
【答案】D
【解析】纳税人进口自用应税车辆的，应缴纳的车辆购置税税额=(关税完税价格+关税+消费税)x10%=(182000+27300+20700)х10%=23000(元)
18.根据劳动合同法律制度的规定，因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失从劳动者本人工资扣除的，在扣除后的剩余工资部分不低于当地月最低工资标准的前提下，每月从其工资中扣除的比例不得超过( )。
A.10%
B.25%
C.40%
D.20%
【答案】D
【解析】因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可以按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除，但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。
19.2020 年 10 月 12 日，申请人甲公司发现一张出票日期为 2020 年 10 月 9 日的银行汇票的解讫通知丢失，立即向签发银行出具单位证明请求退回汇票款项。甲公司提出的下列请求符合法律规定的是( )。
A.请求退款至法定代表人个人账户
B.请求银行在 3 日内办结退款事宜
C.请求退款至甲公司银行结算账户
D.请求退回现金
【答案】C
【解析】(1)签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。本题中，申请人甲公司只能申请转账银行汇票。选项 ACD，出票银行对于转账银行汇票的退款，只能转入原申请人账户，对于符合规定填明“现金”字样银行汇票的退款，才能退付现金;(2)选项 B，申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满 1 个月后办理，本题中出票日为
20.2020 年 10 月 9 日，提示付款期满日为 2020 年 11 月 9 日，办结退款事宜应当在 2020 年 12 月 9 日后。
2008年3月5日，方某入职甲公司。2020年12月1日，甲公司提出并与方某协商一致解除了劳动合同。已知方某在劳动合同解除前12个月的平均工资为20000元。当地上年度职工月平均工资为5500元。计算甲公司依法支付方某经济补偿的下列算式中，正确的是( )。
A.5500 ×3x13=214500元
B.5500×3x 12=198000元
C.20000 x 13=260000元
D.20000x12=240000元
【答案】B
【解析】劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿金的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿金的年限最高不超过12年。计算公式为：经济补偿金=工作年限(12年)×当地上年度职工月平均工资3倍=12x 5500 ×3=198000(元)
21.根据会计法律制度的规定，下列关于会计专业技术人员继续教育的表述中，正确的是( )。
A.具有会计专业技术资格的，应当自取得资格次年开始参加继续教育
B.参加继续教育当年度取得的学分可以结转以后年度
C.用人单位不得将参加继续教育情况作为会计专业技术人员岗位聘用的依据
D.每年参加继续教育应取得不少于120学分
【答案】A
【解析】(1)选项B：会计专业技术人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。(2)选项C：用人单位应当建立本单位会计专业技术人员继续教育与使用、晋升相衔接的激励机制，将参加继续教育情况作为会计专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。(3)选项D：会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。
22.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额的是( )。
A.转让财产所得
B.利息所得
C.租金所得
D.股息、红利等权益性投资收益
【答案】A
【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入“全额"为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的“余额”为应纳税所得额;(3)其他所得，参照上述规定的方法计算应纳税所得额。
23.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。
A.采取赊销结算方式销售应税消费品的，为纳税人收取销售款的当天
B.委托加工应税消费品的，为纳税人支付加工费的当天
C.采取托收承付方式销售应税消费品的，为纳税人发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D.采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为纳税人收到预收货款的当天
【答案】C
【解析】(1)选项A：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。(2)选项B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。(3)选项D：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
二、多项选择题
24.根据个人所得税法律制度的规定，甲公司员工张某取得的下列收益中，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税的有( )。
A.为孙某提供担保获得收入3000元
B.在丙公司业务宣传活动中取得随机赠送的耳机一副
C.在乙商场累积消费达到规定额度获得额外抽奖机会抽中手机一部
D.取得房屋转租收入10000元
【答案】ABC
【解析】选项D：应按“财产租赁所得"项目缴纳个人所得税。
25.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有( )。
A.餐饮服务
B.贷款服务
C.娱乐服务
D.居民日常服务
【答案】ABCD
【解析】日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
26.甲公司职工王某因病住院，医疗期满后不能从事原工作，也不能从事公司为其另行安排的工作，甲公司欲解除与王某的劳动合同。下列关于甲公司解除劳动合同采用方式的表述中，正确的有( )。
A.甲公司不需额外支付1个月工资可直接解除
B.甲公司可提前30日以书面形式通知王某解除
C.甲公司与王某协商一致可以解除
D.甲公司可额外支付王某1个月工资解除
【答案】BD
【解析】有下列情形之一的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同：(1)劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的(选项BD);(2)劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的;(3)劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的。题干所描述情形属于预告解除。
27.下列各项中，能成为法律关系客体的有( )。
A.数字人民币
B.支付账户
C.电子商务平台经营者
D个人消费信息数据
【答案】ABD
【解析】选项C：电子商务平台经营者只能成为法律关系的主体，不能成为法律关系的客体。
28.根据支付结算法律制度的规定，汇款人、收款人均在银行开立存款账户的，汇款人签发汇兑凭证必须记载的事项有( )。
A.汇款人名称及账号
B.收款人名称及账号
C.汇入银行名称
D.确定的金额
【答案】ABCD
【解析】签发汇兑凭证必须记载下列事项：(1)表明“信汇”或“电汇"的字样;(2)无条件支付的委托;(3)确定的金额;(4)收款人名称(5)汇款人名称(在银行开立存款账户的，必须记载其账号);(6)汇入地点、汇入行名称;(7)汇出地点、汇出行名称;(8)委托日期;(9)汇款人签章。
29.甲公司会计人员赵某审核原始凭证所采取的下列处理方式中，符合法律规定的有( )。
A.发现原始凭证有涂改，要求出具单位重开
B.退回记载不完整的原始凭证，要求补充
C.发现原始凭证金额有错误，要求出具单位更正
D.拒绝接受不真实的原始凭证，并向单位负责人报告
【答案】ABD
【解析】(1)选项AC：原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正;(2)选项BD：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，有权不予接受不真实、不合法的原始凭证，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
30.根据消费税法律制度的规定，甲化妆品厂自产高档化妆品的下列用途中，应征收消费税的有( )。
A.移送用于连续生产高档化妆品
B.用于广告
C.用于职工福利
D.用于馈赠客户
【答案】BCD
【解析】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的(选项A)，移送时不缴纳消费税;凡用于其他方面的(选项BCD)，于移送时缴纳消费税。
31.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先向复议机关申请行政复议的有( )。
A.加收滞纳金
B.发票管理行为
C.确认适用税率
D.停止出口退税权
【答案】AC
【解析】(1)选项AC：属于征税行为，应当“先议后诉";(2)选项BD：不属于征税行为，“或议或诉”。
32.领取失业保险金的下列人员中，应当停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇的有( )。
A.重新就业的李某
B.移居境外的孙某
C.应征服兵役的张某
D.被行政拘留10日的王某
【答案】ABC
【解析】失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇：(1)重新就业的(选项A正确);(2)应征服兵役的(选项C正确);(3)移居境外的(选项B正确);(4)享受基本养老保险待遇的;(5)被判刑收监执行的(选项D错误);(6)无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的;(7)有法律、行政法规规定的其他情形的。
33.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有( )。
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.接受捐赠收入
D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
【答案】AD
【解析】(1)选项B：属于免税收入;(2)选项C：属于应税收入。
三、判断题
34.启用订本式账薄，应当从第一页到最后一页顺序编号，不得跳页、缺号。( )
【答案】√
【解析】启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
35.附加刑不得独立适用。( )
【答案】x
【解析】附加刑可与主刑一起适用，也可以独立适用。
36.个人与个人之间的资金结算，可以使用商业汇票。( )
【答案】×
【解析】在银行开立存款账户的法人及其他组织之间的结算，才能使用商业汇票。
37.依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税人。( )
【答案】×
【解析】企业所得税纳税人不包括个人独资企业、合伙企业。
38.双方合作建商品房，建成后转让的，应征收土地增值税。( )
【答案】√
【解析】对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房“自用”的，暂免征收土地增值税;建成后“转让”的，应征收土地增值税。
39.因故意销毁应当保存的会计凭证被追究刑事责任的会计人员，不得再从事会计工作。( )
【答案】√
【解析】因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。
40.企业进口原油应缴纳资源税。( )
【答案】×
【解析】根据资源税纳税人的规定，在我国领域和管辖的其他海域开发应税矿产品的单位和个人征收资源税，进口资源产品不征收资源税。
41.甲公司法定代表人发生变更后应在5个工作日内书面通知银行并提供证明，办理账户变更手续。()
【答案】√
【解析】单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
42.计算职工病假期间，公休、假日、法定节日不包括在内。( )
【答案】×
【解析】病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。
43.增值税起征点适用于个体工商户。( )
【答案】×
【解析】增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
四、不定项选择题
(一)中国居民李某为境内w市某高校教师，在W市无自有住房，2019年全年在W市租房居住。2019年李某有关收支情况如下：
(1)全年工资108000元，全年专项扣除21000元;住房租金专项附加扣除由李某扣除。
(2)5月出版一部教材，取得稿酬10000元。
(3)6月取得国债利息2700元、定期储蓄存款利息1650元。
(4)8月在上海证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的Y上市公司股票，取得转让所得8000元。
(5)9月因在Z商城购买洗衣机，获得Z商城赠送的价值80元的洗衣液一桶。
已知：稿酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。综合所得减除费用60000/年;稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算;住房租金专项附加扣除标准为1500元/月。
个人所得税税率表
级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)
1不超过36000元的部分30
2超过36000元至144000元的部分102520
3超过144000元至300000元的部分2016920
4超过300000元至420000元的部分2531920
……………………
44.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人综合所得的有()。
A.工资、薪金所得
B.稿酬所得
C.特许权使用费所得
D.财产租赁所得
【答案】ABC
【解析】综合所得除ABC三项外，还包括劳务报酬所得。
45.计算李某5月出版教材稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A 10000 х 20%=2000(元)
B.10000 ×70%× 20%=1400(元)
C.10000x(1-20%)×70%× 20%=1120(元)
D.10000x(1-20%)x20%=1600(元)
【答案】C
【解析】预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算，收入额减按70%计算，即应预扣预缴的税额=每次收入×(1-20%)×70%×预扣率(20%)。
46.计算李某2019年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(108000+10000 х 70%-60000-21000)x3%=1020(元)
B.(108000-60000-1500 x 12)×3%=900(元)
C.【108000+10000x(1-20%)×70%-60000-21000-1500× 12】×3%=438(元)
D.(108000+10000-60000-1500 x 12)×10%-2520=1480(元)
【答案】C
【解析】
(1)
项目计税收入额扣除项目
居民个人综合所得工资、薪金所得108000①减除费用：60000
②专项扣除：21000
③专项附加扣除：1500*12
④依法确定的其他扣除：无
劳务报酬所得无
稿酬所得10000×(1-20%)×70%
特许权使用费所得无
(2)应纳税所得额=108000+10000x(1-20%)×70%-60000-21000-1500 x 12=14600(元)，查找税率表，适用税率3%、速算扣除数0;
(3)应纳税额=14600 х 3%-0=438(元)
项目计税收入额扣除项目
居民个人综合所得工资、薪金所得108000①减除费用：60000
②专项扣除：21000
③专项附加扣除：1500x 12
④依法确定的其他扣除：无
劳务报酬所得无
稿酬所得10000×(1-20%)×70%
特许权使用费所得无
47.李某的下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是( )。
A.定期储蓄存款利息1650元
B.获得Z商城赠送的价值80元的洗衣液
C.国债利息2700元
D.转让Y上市公司股票所得8000元
【答案】ABCD
【解析】(1)选项A：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。(2)选项B：企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。(3)选项C：国债利息收入免征个人所得税。(4)个人在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得暂不征收个人所得税。
(二)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务。2019年9月有关经营情况如下：
(1)提供货物运输服务，取得含增值税价款2180000元，同时收取包装费10900元。
(2)提供装卸搬运服务，取得含增值税价款41200元。
(3)提供仓储服务，取得含增值税价款82400元。
(4)出租一间闲置仓库，取得含增值税租金52500元，该仓库系甲公司2006年购入。
(5)采取预收款方式向乙公司出租1辆运输车，9月16日签订有形动产租赁合同，租期3个月。9月20日收到乙公司支付的租赁费，9月23日向乙公司开具增值税专用发票，9日28日向乙公司付出租的运输车辆。
(6)将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息150000元。
(7)无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款1090元。
(8)因公司车辆发生交通事故，获得保险赔付200000元。
(9)取得存款利息1750元。
已知：销售交通运输服务增值税税率为9%
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
48.计算甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。
A.2180000 × 9%=196200(元)
B.2180000 +(1+9%)x9%=180000(元)
C.(2180000+10900)÷(1+9%)x9%=180900(元)
D.(2180000+10900)×9%=197181(元)
【答案】C
【解析】(1)同时收取的包装费，属于价外费用，应并入销售额中计算缴纳增值税，排除选项AB;(2)价款和价外费用均为含税金额，均应作价税分离处理，排除选项D，选项C正确。
49.甲公司提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是()。
A.出租闲置仓库
B.提供仓储服务
C.向乙公司出租运输车辆
D.提供装卸搬运服务
【答案】ABD
【解析】(1)选项A：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税;(2)选项BD：一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税。
50.甲公司当月采取预收款方式出租运输车辆，增值税纳税义务发生时间是( )。
A.9月23日
B.9月28日
C.9月20日
D.9日16日
【答案】C
【解析】纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
51.甲公司当月发生的下列业务中，属于不征收增值税项目的是( )。
A.取得存款利息1750元
B.将资金贷与关联企业丙公司使用取得利息150000元
C.获得保险赔付20000元
D.无偿为关联企业丙公司提供仓储服务
【答案】AC
【解析】(1)选项B：按照“贷款服务”征收增值税;(2)选项D：属于视同销售行为，应按规定征收增值税。
(三)2020年8月应届大学毕业生王某入职甲公司，按照公司财务人员的要求，王某在P银行申请开立Ⅰ类个人银行结算账户，用于工资发放。12月根据生活需要，王某通过P银行手机银行申请开立了一个Ⅱ类个人银行结算账户;在P银行申请到一笔汽车消费贷款。
已知：王某在银行未开立其他结算账户。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
52.王某申请开立Ⅰ类账户可以采用的开户方式是( )。
A.通过电子邮件申请开户
B.登录P银行网站申请开户
C.P银行柜面开户
D.自助机具开户，经P银行工作人员现场核验身份信息
【答案】CD
【解析】Ⅰ类户的开立渠道：(1)银行柜面;(2)自助机具(经银行工作人员现场核验)。
53.假设甲公司为王某代办银行卡应当向P银行提供的是( )。
A.王某的工资卡
B.王某有效身份证件复印件
C.社保缴费证明
D.甲公司证明材料
【答案】BD
【解析】单位代理个人开立银行账户的，应提供单位证明材料、被代理人有效身份证件的复印件或影印件。
54.关于王某通过手机银行申请开立Ⅱ类账户的下列表述中，正确的是( )。
A.P银行需审核王某的有效身份证件
B.P银行应当验证Ⅱ类账户与绑定账户为同一人开立
C.需绑定王某本人Ⅰ类账户进行身份验证
D.王某登记验证的手机号码与绑定账户使用的手机号码应保持一致
【答案】BCD
【解析】(1)选项BC：银行通过电子渠道非面对面为个人开立Ⅱ类户或者Ⅲ类户时，应当向绑定账户开户行验证Ⅱ类户与绑定账户为同一人开立，且绑定账户为本人Ⅰ类户或者信用卡账户。(2)选项D：开户时，银行应当要求开户申请人登记验证的手机号码与绑定账户使用的手机号码保持一致。
55.下列业务中，王某使用Ⅱ类账户可以办理的是( )。
A.缴存现金
B.支取现金
C.归还贷款
D.购买理财产品
【答案】ABCD
【解析】(1)选项ABD：Ⅱ类户可以办理存款、购买投资理财产品等金融产品、限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务，可以配发实体卡片。经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅱ类户还可以办理存取现金、非绑定账户资金转入业务;(3)选项C：银行可以向Ⅱ类户发放本银行贷款资金并通过Ⅱ类户还款。
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