初级会计师

一、单项选择题

1、根据企业所得税法法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法正确的是(　　)。

A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税所得税

C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

参考答案：D

参考解析：本题考核企业所得税的纳税申报。选项A，按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;选项B，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税;选项C，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

2、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为17%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(　　)。

A.[49140+2457÷(1+17%)1÷(1-30%)×30%=21960(元)

B.(49140+2457)÷(1-30%)×30%=22113(元)

C.49140÷(1-30%)×30%=21060(元)

D.[(49140+2457)÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=18900(元)

参考答案：A

参考解析：本题考核消费税的计算。(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[49140+2457÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=21960(元)。

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是(　　)。

A.提供劳务所得

B.不动产转让所得

C.其他所得

D.租金所得

参考答案：D

参考解析：本题考核来源于中国境内、境外所得的确定原则。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

4、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是(　　)。

A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋

B.百货商店向小规模纳税人零售服装

C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品

参考答案：D

参考解析：本题考核增值税专用发票的开具。选项AC，向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票;选项B，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

5、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是(　　)。

A.财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次

B.稿酬所得以每次出版、发表取得的收人为一次

C.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次

D.劳务报酬属于同一事项连续取得收入的，以一周内取得的收入为一次

参考答案：D

参考解析：本题考核个人所得税每次收人的确定。劳务报酬属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收人为一次。

二、多项选择题

1、下列关于法律关系的主体资格的表述中，正确的有(　　)。

A.法律关系的主体资格包括权利能力和行为能力两个方面

B.法人的权利能力与行为能力是一致的，同时产生、同时消灭

C.只有18周岁以上的公民才视为完全民事行为能力人

D.不满10周岁的未成年人为无民事行为能力人

参考答案：A,B

参考解析：本题考核法律关系的主体资格。选项C，16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人;选项D，应该是不满8周岁的未成年人为无民事行为能力人。

2、根据税收征收管理法律制度的规定，下列选项中，属于税收保全措施范围的有(　　)。

A.纳税人的基金

B.纳税人的跑车

C.纳税人价值4500元的笔记本电脑

D.纳税人的父亲所有的价值10万元的古董

参考答案：A,B

参考解析：本题考核税收保全措施的范围。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。

3、根据社会保险法律制度的规定，关于基本养老保险制度的表述中，正确的有(　　)。

A.职工基本养老保险实行社会统筹和个人账户相结合

B.城镇个体工商户和灵活就业人员的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资

C.职工基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成

D.个人缴纳的基本养老保险应计入个人所得税的应税收入

参考答案：A,B,C

参考解析：本题考核职工基本养老保险费的缴纳与计算。个人缴费不计征个人所得税，在计算个人所得税的应税收入时，应当扣除个人缴纳的养老保险费。

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