初级会计师

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1、根据 《劳动合同法》的规定，用人单位与劳动者建立劳动关系的时间是( ) 。

A.自用工之日起

B.自劳动合同签订之日起

C.自用工之日起一个月内

D.自劳动合同备案之日起

【正确答案】A

【答案解析】本题考核点是劳动合同订立。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。

2、某公司签发一张商业汇票。根据 《票据法》的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是( ) 。

A.公司盖章

B.公司法定代表人李某盖章

C.公司法定代表人李某签名加盖章

D.公司盖章加公司法定代表人李某盖章

【正确答案】D

【答案解析】本题考核票据上签章的规定。根据 《支付结算办法》的规定，单位在票据上的签章，为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。

3、 某演员参加营业性演出，一次性获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为()元。

A.8000

B.10000

C.12000

D.3000

【正确答案】B

【答案解析】 本题考核劳务报酬所得的个人所得税计算。一次表演收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税的税额=50000×(1—20%)×30%一2000=10000(元)。

4、根据规定，变更劳动合同应当采用( ) 。

A.书面形式

B.口头形式

C.书面或口头形式

D.书面和口头形式

【正确答案】A

【答案解析】本题考核劳动合同的变更。变更劳动合同，应当采用书面形式。

5、2011年5月5 日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2011年8月乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据民法通则的有关规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是( ) 。

A.自2011年5月5 日至2012年5月5 日

B.自2011年5月5 日至2012年5月25 日

C.自2011年5月5 E1至2013年5月5 日

D.自2011年5月5 日至2013年5月25 日

【正确答案】A

【答案解析】本题考核点是诉讼时效中止。延付或拒付租金的诉讼时效期间为l年。本题中。乙出差遇险虽属不可抗力，但没有发生在诉讼时效期间的最后6个月内，不能引起诉讼时效的中止，诉讼时效期间仍为l年。

6、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的是( ) 。

A.离退休人员按规定领取离退休工资

B.国家民政部门支付给个人的生活困难补助费

C.单位为个人缴付的住房公积金

D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

【正确答案】A

【答案解析】本题考察个人所得税减免税规定。外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费等暂免征收个人所得税。

7、下列项目中，属于契税纳税人的是( ) 。

A.以土地房屋权属作价投资入股的投资方

B.出让土地使用权的国土局

C.在北京购买花园别墅的外国专家

D.房屋的出售方

【正确答案】C

【答案解析】本题考核点是契税免征项目的划分。选项A由被投资方纳税;选项8由承受方纳税;选项D由购买方纳税;选项C符合规定。

8、根据银行汇票的有关规定，银行的汇票签发人是( ) 。

A.出票银行

B.收款人

C.付款人

D.收款人或者付款人

【正确答案】A

【答案解析】根据银行汇票的有关当事人规定。

9、某企业决定在新的一年实行新的奖惩制度，如果工会认为其中有不适当的条款，正确的做法是( ) 。

A.不遵照执行

B.宣布废止

C.向用人单位提出不适当之处，通过协商予以修改完善

D.请求劳动行政部门给予用人单位处罚

【正确答案】C

【答案解析】本题考核点是劳动规章制度的监督。在规章制度和重大事项决定实施过程中，工会或者职工认为不适当的，有权向用人单位提出，通过协商予以修改完善。

10、下列有关营业税计税依据确定的方法中，正确的是( ) 。

A.采用折扣方式提供应税劳务，一律以扣减折扣额的金额为营业额

B.提供应税劳务，因受让方违约取得的赔偿收入，不并入营业额

C.销售或转让其购置的不动产，以取得的销售收入为营业额

D.单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款

【正确答案】D

【答案解析】纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并人营业额中征收营业税;销售或转让其购置的不动产，以取得的销售入减去购置价格后的余额为营业额。

11、根据 《民法通则》的规定，从权利被侵害之日起超过一定期限，人民法院不予保护。这里的“一定期限”是指( ) 。

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

【正确答案】D

【答案解析】本题考核点为诉讼时效期间。诉讼时效期间从当事人知道或者应当知道权利被侵害时起计算，根据 《民法通则》规定，从权利被侵害时起超过20年的，人民法院不予保护。

12、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是( ) 。

A.天然气

B.地下水

C.原油

D.液体盐

【正确答案】B

【答案解析】本题考核资源税的征税范围。资源税的征税范围中并不包括地下水。

13、根据有关法律规定，下列争议中，诉讼时效期间为l年的是( ) 。

A.国际技术进出口合同争议

B.贷款担保合同争议

C.因出售质量不合格的商品未声明引起的争议

D.因运输的商品丢失或损毁引起的争议

【正确答案】C

【答案解析】本题考核诉讼时效期间。选项A适用4年的特殊诉讼时效期间;选项B、D适用2年的普通诉讼时效期间。

14、某作家的一篇小说在报纸上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税( )元。

A.1176

B.1344

C.1232

D.1760

【正确答案】C

【答案解析】本题考核的是个人取得稿酬收入所得税的计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+ 3000+5000)×(1—20%)×20%×(1—30%)=1232(元)

15、依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是( ) 。

A.销售货物所得

B.特许权使用费所得

C.动产转让所得

D.权益性投资所得

【正确答案】D

【答案解析】股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

16、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是( ) 。

A.银行销售金银业务

B.外汇买卖业务

C.运输企业销货并运输所售货物

D.金融机构货物期货买卖

【正确答案】B

【答案解析】选项A、C、D应当征收增值税。

17、某个人独资企业2014年度工资薪金总额为305000元。该企业当年可以在税前扣除的工会经费、职工福利费和职工教育经费支出的数额最高为( )元。

A.30976

B.36521

C.47658

D.56425

【正确答案】D

【答案解析】个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。　305000×18.5%=56425(元)。

18、甲企业于1月10 日签发一张现金支票。根据 《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“ 日”的下列填法中，符合规定的是( ) 。

A.壹月壹拾日

B.零壹月壹拾日

C.壹月零壹拾日

D.零壹月零壹拾日

【正确答案】D

【答案解析】本题考核“出票日期”填写要求。(1)月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，应当在其前加“零”;(2) 日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”;(3) 日为拾壹至拾玖的，应当在其前加“壹”。

19、某企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退) 的税款为( )万元。

A.50

B.60

C.70

D.80

【正确答案】D

【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%：l25(万元);境外已纳税款扣除限额：125×100÷(400+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125—20—25=80(万元)。

20、某企业有小轿车2辆，大客车2辆，当地规定的税额是：小轿车每辆480元，大客车每辆600元。企业每年应缴纳车船税的税额是(　) 。

A.1200元

B.2160元

C.960元

D.1080元

【正确答案】B

【答案解析】本题考核点是车船税的计算。计算过程：2 ×480+2×600=2160(元)。

21、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是( ) 。

A.以不动产投资入股，共担投资风险

B.不动产投资后转让股权

C.土地所有者出让土地使用权

D.单位将不动产无偿赠与他人

【正确答案】D

【答案解析】选项A、B，以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业　税。选项C，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

22、当事人双方达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在特定的期间内提交仲裁协议的，人民法院应该驳回起诉，否则视为放弃仲裁协议，人民法院应该继续审理，该提交的期间为( ) 。

A.一方起诉的同时

B.人民法院受理后

C.首次开庭前

D.一审判决前

【正确答案】C

【答案解析】本题考核仲裁程序。当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外;另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。

23、关于企业所得税的纳税期限，以下说法不正确的是( ) 。

A.企业所得税分月或者分季预缴

B.企业应当自月份或者季度终了之日起15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

C.如果企业在纳税年度内亏损，可以不报送预缴企业所得税纳税申报表

D.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴

【正确答案】C

【答案解析】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务　会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

24、王经理本月发生的下列收入中，只按总收人的20 %的比例税率计算缴纳个人所得税的项目是( ) 。

A.本月工资收入1.5万元

B.体育彩票中奖收入5万元

C.承包商场经营收入30万元。

D.兼职单位工资和奖金收入2万元

【正确答案】B

【答案解析】本题考核个人所得税的税率。根据规定，对于偶然所得，按照总收入的20%的比例税率计算缴纳个人所得税。

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