初级会计师

单选题

1下列各项中，关于教育费附加的正确表述有( )。

A、教育费附加征收比率按照地区差别设定

B、对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

C、出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D、外商投资企业不缴纳教育费附加

【正确答案】B

【答案解析】本题考核教育费附加的相关规定。教育费附加征收比率统一为3%;对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加; 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

2下列项目中，征收土地增值税确定取得土地使用权所付金额中地价款的方法，正确的是(　)。

A、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款

B、以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金

C、以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用

D、以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本

【正确答案】B

【答案解析】本题考核土地增值税的扣除项目。地价款的确定有三种方式：如果是以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金;如果是以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金;如果是以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

3某煤矿2012年10月份生产销售原煤10万吨;地面抽采煤层气50万立方米，本月全部销售，取得不含税销售额25万元。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，当地规定的天然气适用税率为6%，该煤矿10月份应纳的资源税税额为( )万元。

A、15

B、16.5

C、18

D、19.5

【正确答案】A

【答案解析】本题考核资源税的计算。自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿10月份应纳的资源税税额=10×1.5=15(万元)

4某油气田2012年12月份生产原油5万吨，销售原油4万吨，取得不含增值税销售额6000万元。另外向购买方收取运输装卸费117万元。已知该油田适用8%的资源税税率。则该油田当月当应缴纳的资源税为( )万元。

A、418.26

B、480

C、488

D、489.36

【正确答案】C

【答案解析】本题考核资源税的课税数量。原油适用从价定率征收资源税，以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率计算。销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。则该油田当月当应缴纳的资源税=[6000+117÷(1+17%)]×8%=488(万元)。

5根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以凭证或账簿件数作为计税依据缴纳印花税的有( )。

A、产权转移书据

B、税务登记证

C、工商营业执照

D、记载资金的账簿

【正确答案】C

【答案解析】本题考核印花税的计税依据。税务登记证不属于印花税的应税凭证;记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据。

6根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税计税依据的确定方法的是( )。

A、省级人民政府确定的单位组织测定土地面积为准

B、尚未组织测定，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

C、尚未核发土地使用证书的，可以暂不缴纳土地使用税，待核发土地使用证书后再缴纳

D、尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整

【正确答案】C

【答案解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整，所以选项C错误。

7某企业2012年实际占地面积为2000平方米，2012年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元/平方米。该企业2012年应缴纳城镇土地使用税( )。

A、1万元

B、3万元

C、2万元

D、5万元

【正确答案】C

【答案解析】本题目考核土地使用税税额的计算。应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。 此外，根据规定，新征用非耕地的，应该是在新征用的次月开始纳税的，即从5月开始纳税，故2012年4月新征用的非耕地需要缴纳的城镇土地使用税的时间是8个月。

8根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载客汽车计税依据的是( 　)。

A、排气量

B、自重吨位

C、每辆

D、购置价格

【正确答案】C

【答案解析】本题考核车船税的计税依据。载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据。

9.2012年某生产企业拥有2辆六座载客汽车和4辆整备质量5吨的货车。当地车船税的年税额为：货车年基准税额每吨60元，乘人汽车每辆360元。2012年该公司的应纳车船税为( )。

A、960元

B、1020元

C、1920元

D、2160元

【正确答案】C

【答案解析】本题考核车船税的计算。2012年该公司的应纳车船税=360×2+5×4×60=1920(元)。

10某公司2013年1月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧3000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税(　)万元。

A、120

B、105

C、180

D、15

【正确答案】B

【答案解析】本题考核契税的计算。房屋买卖以成交价格作为契税的计税依据，本题中的计税依据应该是3500万元，应纳契税为3500×3%=105(万元)。

11某工业企业2012年有用于生产经营的厂房2000平方米，原值为240万元;另外还有用于出租的仓库500平方米，原值为60万元，全年共取得租金10万元。该地区规定的扣除比例为25%。该工业企业全年应纳的房产税( )万元。

A、3.36

B、6.6

C、8.76

D、9.26

【正确答案】A

【答案解析】本题考核房产税的计算。该工业企业全年应缴纳的房产税=240×(1-25%)×1.2%+10×12%=3.36(万元)。

12下列各项中，不属于法定减免关税的情形是()。

A、一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币80元以下的

B、无商业价值的广告品及货样

C、国际组织、外国政府无偿赠送的物资

D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

【正确答案】A

【答案解析】本题考核关税税收优惠。一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，可以免征关税。

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