初级会计师

第五节城镇土地使用税法律制度

知识点一：纳税人

是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。

知识点二：征税范围

城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。

凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，

国家所有的土地和集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

知识点三：税率

城镇土地使用税采用定额税率。

按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米年应纳税额。

知识点四：计税依据

城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

土地面积以平方米为计量标准。

(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

(2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。

(3)尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

知识点五：应纳税额的计算

城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收。

年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

知识点六：税收优惠

(一)税收优惠的一般规定

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地;

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5——10年;

7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

(二)税收优惠的特殊规定

1.城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接。

凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收;

征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收。

2.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地。

对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征;

对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳。

3.房地产开发公司开发建造商品房的用地。

除经批准开发建设经济适用房的用地外，

对各类房地产开发用地一律不得减免。

4.基建项目存建期间的用地

对基建项目在建期间使用的土地，原则上应征收。

对已经完工或使用的建设项目，其用地应照章征收

5.城镇内的集贸(农贸市场)用地

按规定应征收

6.防火、防爆、防毒等安全防范用地

7.关闭、撤销的企业占地

8.搬迁企业的用地。

9.企业的铁路专用线、公路等用地。

在企业厂区以内的，应照章征收;

在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收。

16.电力行业用地。

21.老年服务机构自用的土地。

22.邮政部门的土地。

23.供热企业暂免征收。

知识点七：征收管理

(一)纳税义务发生时间

1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳。

2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳。

3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳。

4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳。

5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳。

6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳。

(二)纳税地点

(三)纳税期限

扫描初级会计职称准题库二维码，做题听课更方便!

最新初级会计职称考试题库|手机题库免费下载 微信搜索“中大会计职称考试”

编辑推荐：

2017年初级会计职称准考证打印时间及入口

2017年初级会计职称考试辅导招生简章

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页