初级会计师

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、错选、不选均不得分)

(1)

甲公司为增值税一般纳税人，2014年1月进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税33万元。已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲公司进口该批化妆品应当缴纳的增值税税额为( )。

A: (70+33)×17%=17.51(万元)

B: 70×17%=11.9(万元)

C: (70+7+33)×17%=18.7(万元)

D: (70+7)×17%=13.09(万元)

答案:C

解析: 甲公司应纳增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(70+7+33)×17%=18.7(万元)。

(2) 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受“税额抵免”优惠政策的是( )。

A: 企业非广告性质的赞助支出

B: 企业向残疾职工支付的工资

C: 企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分

D:

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

答案:C

解析: (1)

选项A ：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，属于“禁止扣除项目” ;(2)选项B ：享受“加计扣除”(而非税额抵免) 的优惠政策;(3)选项C ：享受“税额抵免” 的优惠政策;(4)选项D ：享受“抵扣应纳税所得额”(而非税额抵免)　的优惠政策。

(3)

某货运公司2014年年初拥有载货汽车10辆、挂车5辆，整备质量均为20吨 ;拥有乘用车5辆。该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨40元，乘用车年基准税额为每辆360元。根据车船税法律制度的规定，该公司2014年应缴纳车船税( )元。

A: 9400

B: 10200

C: 11800

D: 12000

答案:C

解析: (1)

挂车按照货车税额的50%计算车船税 ;(2)该公司2014年应缴纳车船税=10×20×40+5×20×40 × 50%+5×360=11800(元)。

(4) 根据劳动合同法律制度的规定，下列选项中，不属于劳动合同必备条款的是( )。

A: 社会保险

B: 试用期

C: 劳动报酬

D: 合同期限

答案:B

解析: (1)选项ACD ：属于劳动合同的必备条款 ;(2)选项B ：属于劳动合同的约定条款。

(5)

某企业职工王某的月工资为7000元，当地职工月平均工资为2000元。根据社会保险法律制度的规定，王某每月应缴纳的基本养老保险费为( )元。

A: 160

B: 360

C: 480

D: 560

答案:C

解析: (1)

本人月平均工资高于当地职 ：1月工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数 ;(2)王某每月应缴纳的基本养老保险费=2000×3×8%=480(元)。

(6) 根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是( )。

A: 张某不服某税务局对其作出的罚款处罚决定

B: 村民李某不服某镇政府作出的关于李某与高某之间土地承包经营权纠纷的调解

C: 甲企业不服某工商局作出的吊销其营业执照的决定

D: 郑某不服某公安局对其作出的行政拘留处罚决定

答案:B

解析: 不服行政机关对“ 民事纠纷”作出的调解，不能申请行政复议。

(7)

甲公司于2012年2月10 日签发一张汇票给乙公司，付款日期为同年3月20 日。乙公司将该汇票提示承兑后背书转让给丙公司，丙公司又将该汇票背书转让给丁公司。丁公司于同年3月23日向承兑人请求付款时遭到拒绝。根据支付结算法律制度的规定，丁公司向甲公司行使追索权的期限是( )。

A: 自2012年2月10 日至2014年2月10 日

B: 自2012年3月20 日至2014年3月20 日

C: 自2012年3月23 日至2012年9月23 日

D: 自2012年3月23 日至2012年6月23 日

答案:B

解析:

远期汇票的持票人对“ 出票人、承兑人” 的追索权，消灭时效期间为2年，自票据到期日(2012年3月20 日)起算 ;见票即付的汇票，自出票日起算。

(8) 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税单位的是( )。

A: 净吨位每吨

B: 整备质量每吨

C: 每米

D: 每辆

答案:A

解析:

车船税的计税单位 ：(1)乘用车、商用客车和摩托车 ：每辆 ;(2)商用货车、专用作业车和轮式专用机械车 ：整备质量每吨 ;(3)机动船舶、非机动驳船、拖船 ：净吨位每吨 ;(4)游艇 ：艇身长度每米。

(9) 根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，不正确的是( )。

A: 记名预付卡可挂失、可赎回

B: 有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等方式继续使用

C: 记名预付卡不得设置有效期

D: 不记名预付卡有效期可设置为2年，

答案:D

解析: 选项D ：不记名预付卡有效期不得低于3年。

(10) 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是( )。

A: 救护车

B: 人民法院警车

C: 市政公务车

D: 公共汽车

答案:B

解析: (1)

选项AC ：应当依法缴纳车船税 ;(2)选项B ：警用车船免征车船税 ;(3)选项D ：由省级人民政府根据当地实际情况定期减征或者免征车船税。

(11)

根据劳动合同法律制度的规定，非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过(　　)。

A: 10 日

B: 15 日

C: 30 日

D: 60 日

答案:B

解析: 非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15 日。

(12) 根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是( )。

A: 假冒出票人在票据上签章

B: 涂改票据号码

C: 对票据金额进行挖补篡改

D: 修改票据密押

答案:A

解析: (1)选项A ：属于票据的伪造 ;(2)选项BCD ：属于票据的变造。

(13)

周某原有两套住房，2014年8月，出售其中一套，成交价格为70万元 ;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换 ;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，　周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是( )。

A: 100×3%=3(万元)

B: (100+60)×3%=4.8(万元)

C: (100+70)×3%=5.1(万元)

D: (100+70+60)× 3%=6 .9(万元)

答案:A

解析: (1)

契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税;(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税 ;(3)周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3%=3(万元)。

(14) 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是( )。

A: 单位自建自用房屋的自建行为

B: 单位自建房屋出租的自建行为

C: 单位自建房屋投资入股的自建行为

D: 单位自建房屋销售的自建行为

答案:D

解析: (1)

选项A ：自建自用建筑物，其自建行为不属于建筑业的征税范围 ;(2)选项BC ：出租或者投资入股的自建建筑物，其自建行为不属于建筑业的征税范围 ;(3)选项D ：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。

(15)

根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，不正确的是(　　)。

A: 银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月

B: 商业汇票的提示付款期限为自出票日起10 日

C: 银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月

D: 支票的提示付款期限为自出票日起10 日

答案:B

解析:

选项B ：远期商业汇票的提示付款期限，自到期日起10 日内;见票即付的商业汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款。

(16)

根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是( )。

A: 向投资者支付的股息

B: 税务机关的罚款

C: 人民法院的罚金

D: 合同违约金

答案:D

解析:

不得在税前扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用。

(17)

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。

A: 采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除

B: 采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C:

采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D:

采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

答案:B

解析: (1)

选项A ：商品销售涉及商业折扣的，　应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 ;(2)选项C ：采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;(3)选项D ：销售商品以旧换新的.销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

(18) 根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，职工可以享受当年年休假的是( )。

A: 依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的

B: 请事假累计20天以上，且单位按照规定不扣工资的

C: 累计工作满1年不满10年，请病假累计2个月以上的

D: 累计工作满20年以上，请病假累计满3个月的

答案:D

解析:

选项D ：累计工作满20年以上的职工。请病假累计4个月以上的，不得享受当年的带薪年休假。

(19)根据 《仲裁法》的规定，下列各项中，不正确的是( )。

A: 仲裁实行自愿原则

B:

当事人不履行仲裁裁决的，另一方当事人可以依照 《民事诉讼法》的规定向人民法院申请执行

C: 当事人不服仲裁裁决的，可以向人民法院提起诉讼

D: 仲裁不实行级别管辖和地域管辖

答案:C

解析:仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向人民法院起诉的，　仲裁委员会或者人民法院不予受理。

(20) 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是( )。

A: 原油

B: 与原油同时开采的天然气

C: 有色金属矿原矿

D: 人造石油

答案:D

解析: (1)

选项AD ：原油仅限于开采的“天然原油”，不包括“人造石油” ;(2)选项B ：天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。

(21)

甲公司为员工张某支付培训费用3万元，约定服务期3年。2年后，张某以甲公司自其入职之日起从未按照合同约定提供劳动保护为由，向甲公司提出解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。

A: 张某违反了服务期的约定

B: 甲公司可以要求张某支付3万元的违约金

C: 甲公司可以要求张某支付1万元的违约金

D: 张某无需支付违约金

答案:D

解析:

用人单位与劳动者约定了服务期，如存在“用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件”等情形，劳动者有权随时通知用人单位解除劳动合同，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金。

(22) 根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是( )。

A: 捕捞渔船

B: 非机动驳船

C: 养殖渔船

D: 军队专用船舶

答案:B

解析: (1)

选项AC ：捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税 ;(2)选项B ：非机动船舶(不包括非机动驳船)，免征船舶吨税 ;(3)选项D ：军队、武装警察部队“专用或者征用” 的船舶，免征船舶吨税。

(23) 下列争议中，可以适用 《仲裁法》进行仲裁的是( )。

A: 某公司与其职工李某因解除劳动合同发生的争议

B: 高某与其弟弟因财产继承发生的争议

C: 某学校因购买电脑的质量问题与某商场发生的争议

D: 王某因不服某公安局对其作出的罚款决定与该公安局发生的争议

答案:C

解析: (1)

选项A ：劳动争议不适用于 《仲裁法》 ;(2)选项B ：继承纠纷不能提请仲裁 ;(3)选项D：行政争议不能提请仲裁。

(24) 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是( )。

A: 加班工资

B: 独生子女补贴

C: 差旅费津贴

D: 国债利息收入

答案:A

解析: (1)

选项A ：应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税 ;(2)选项BC1不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税 ;(3)选项D ：属于免税收入。

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